जीएसटी में इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) क्या है?
इनपुट टैक्स क्रेडिट एक ऐसा तंत्र है जो एक पंजीकृत निर्धारिती द्वारा भुगतान किए गए जीएसटी और एकत्र किए गए जीएसटी के बीच समायोजन की सुविधा प्रदान करता है। जब कोई व्यवसाय किसी उत्पाद को बेचने के उद्देश्य से खरीदता है, तो उसे उस पर जीएसटी का भुगतान करना पड़ता है। इसे जीएसटी का इनपुट क्रेडिट कहा जाता है. बाद में, जब व्यवसाय उस उत्पाद को बेचता है, तो वह बिक्री पर जीएसटी एकत्र करता है। फिर एकत्रित जीएसटी की राशि से इनपुट क्रेडिट काट लिया जाता है और शुद्ध राशि का भुगतान सरकार को किया जाता है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कैसे किया जाता है?
प्रत्येक जीएसटी लेनदेन में दो पक्ष शामिल होते हैं, अर्थात् खरीदार और विक्रेता। जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ प्राप्त करने के लिए दोनों पक्षों को जीएसटी कानून के तहत पंजीकृत संस्थाएं होनी चाहिए। प्राप्तकर्ता व्यवसाय (आरबी), जो आपूर्ति व्यवसाय (एसबी) से आइटम खरीदता है, इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करता है। फिर दोनों कंपनियों की खरीद और बिक्री संतुलित हो जाती है।
आपको बेहतर विचार देने के लिए, आइए उपरोक्त दो व्यवसायों - आरबी और एसबी पर विचार करें।
सबसे पहले, एसबी आरबी को की गई बिक्री के लिए जीएसटीआर-1 फॉर्म दाखिल करता है
इस फॉर्म का विवरण आंतरिक आपूर्ति (माल की खरीद) के लिए जीएसटीआर 2 दाखिल करते समय आरबी को उपलब्ध कराया जाएगा।
आरबी फिर जानकारी की पुष्टि करने या बदलाव करने के लिए अपने स्वयं के रिकॉर्ड की जांच कर सकता है और फिर जीएसटीआर-2 दाखिल कर सकता है। फिर इनपुट टैक्स क्रेडिट उनके अपने इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में जमा किया जाएगा
जीएसटीआर-2 पर आरबी द्वारा किए गए परिवर्तनों को देखने या स्वीकार करने के लिए एसबी अपने जीएसटीआर-1 फॉर्म का संदर्भ ले सकता है
फिर आरबी जीएसटीआर-3 के साथ मासिक रिटर्न दाखिल कर सकता है और आवश्यकतानुसार कर देनदारी का भुगतान कर सकता है, जो एसबी को भविष्य की देनदारियों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में सक्षम करेगा।
इस घटना में कि खरीद कर बिक्री कर से अधिक है, अधिशेष को मौजूदा क्रेडिट में जोड़ा जाता है या वापस कर दिया जाता है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है यदि
- यदि कोई व्यक्ति जीएसटी कानून के तहत कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकृत है
- यदि वस्तु या सेवाएँ जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया गया है, केवल वाणिज्यिक लेनदेन के लिए उपयोग किया गया है
- यदि सामान, जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया गया है, जीएसटी (शून्य-रेटेड सामान या निर्यात) से मुक्त है
- यदि कोई जीएसटी पंजीकृत व्यवसाय अपना स्वामित्व बदलता है, तो किसी भी लंबित या अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट को भी नए स्वामित्व के तहत स्थानांतरित कर दिया जाएगा
- यदि सामान खरीदने वाले व्यवसाय द्वारा इनपुट टैक्स का भुगतान इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट/कैश लेजर के माध्यम से किया जाता है
- वस्तुओं एवं सेवाओं की प्राप्ति पर
- यदि सभी आवश्यक और अपेक्षित (मासिक/त्रैमासिक/वार्षिक) जीएसटी रिटर्न दाखिल किए जाते हैं
- यदि बड़ी संख्या में सामान है, और वे कई शिपमेंट के माध्यम से प्राप्त होते हैं, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट केवल अंतिम शिपमेंट की प्राप्ति पर ही लागू होगा।
जब इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं किया जा सकता
- यदि खरीदी गई वस्तुएँ और सेवाएँ अचल संपत्तियों (संयंत्र या मशीनरी को छोड़कर) के विकास के लिए हैं
- यदि वस्तुओं और सेवाओं पर चुकाया गया कर जीएसटी संरचना योजना के अंतर्गत आता है
- यदि वस्तुओं और सेवाओं का उपयोग व्यक्तिगत उपभोग के लिए किया गया है
- यदि पूंजीगत वस्तुओं की लागत पर मूल्यह्रास लागू किया गया है और परिणामस्वरूप इनपुट टैक्स क्रेडिट का भी दावा किया गया है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए आवश्यक दस्तावेज़
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करते समय, पोर्टल कुछ दस्तावेजों के लिए अनुरोध करेगा। कुछ महत्वपूर्ण दस्तावेज़ इस प्रकार हैं.
- खरीदे गए सामान का चालान
- सीमा शुल्क विभाग द्वारा जारी किए गए सामान की प्रविष्टि का बिल
- विक्रेता द्वारा जारी बिक्री का बिल
- यदि आवश्यक हो, तो इनपुट विक्रेता या सेवा प्रदाता द्वारा जारी एक क्रेडिट नोट
- यदि आवश्यक हो, तो विक्रेता से एक डेबिट नोट
- जहां खरीद की कुल राशि ₹ 200 से कम है या यदि खरीद राशि पर रिवर्स चार्ज लागू है, तो खरीदे गए सामान का चालान विक्रेता द्वारा जारी बिक्री के बिल के समान है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अंतिम तिथि
जब टैक्स चालान एक वर्ष से कम समय के लिए जारी किया गया हो
- यदि कोई व्यक्ति जीएसटी के तहत पंजीकृत है, उसने पंजीकरण के लिए आवेदन किया है या पंजीकरण करेगा, तो वह कर योग्य होने के दिन से इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है।
- यदि कोई जीएसटी-पंजीकृत व्यक्ति कंपोजीशन लेवी योजना के तहत कर का भुगतान करना शुरू कर देता है, तो वह इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए पात्र हो जाता है जब वह सामान्य रूप से कर का भुगतान करना शुरू कर देता है।
- जो व्यक्ति स्वेच्छा से जीएसटी के लिए पंजीकरण करते हैं, वे पंजीकरण के दिन से इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।
जब टैक्स चालान एक वर्ष से अधिक समय के लिए जारी किया गया हो
- सितंबर महीने के लिए जीएसटी मासिक/त्रैमासिक रिटर्न फॉर्म दाखिल करने से पहले अंतिम दिन वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद होगा जिसके लिए चालान जारी किया गया था।
- या जीएसटी वार्षिक रिटर्न दाखिल करने से पहले।
जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना
दो पक्ष शामिल हैं: आपूर्ति करने वाला व्यवसाय (एसबी) जो सामान बेचता है और प्राप्तकर्ता व्यवसाय (आरबी) जो सामान खरीदता है।
इसलिए यदि आरबी एसबी से ₹20000 का सामान खरीदता है, तो जीएसटी दर 12.5% पर, आरबी ₹2500/- का इनपुट टैक्स चुकाता है।
अब, जब आरबी उसी सामान को 12.5% आउटपुट टैक्स सहित ₹ 25000/- पर बेचता है, तो अंतिम कीमत 25000 + 3125 = ₹ 28,1250/- हो जाती है।
आरबी ₹ 3125 - ₹ 2500 = ₹ 600 के इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है
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