அட்வான்ஸ் பேமெண்ட்டில் டிடிஎஸ்: கட்டுப்பாடுகள் மற்றும் விளைவுகள்

CBDT இன் தெளிவுபடுத்தலைத் தொடர்ந்து பொருட்களுக்கான முன்பணம் செலுத்துவதில் TDS இன் பொருந்தக்கூடிய தன்மையை ஆராயுங்கள். வரம்பு கணக்கீடுகள், விலக்குகள் மற்றும் பொதுவாககேட்கப்படும் கேள்விகள் பற்றி அறிக.

அட்வான்ஸ் பேமெண்ட்டில் டிடிஎஸ் கழிக்கப்படுமா?

ஆம், சில சந்தர்ப்பங்களில் முன்பணம் செலுத்தும்போது TDS (மூலத்தில் வரிக் கழிக்கப்பட்டது) கழிக்கப்படும். TDS என்பது இந்தியாவில் வருமான வரியை வசூலிப்பதற்கான ஒரு வழிமுறையாகும், அங்கு செலுத்துபவர் பணம் பெறுபவருக்கு செலுத்தப்படும் வரியில் ஒரு குறிப்பிட்ட சதவீதத்தை கழித்து, அதை செலுத்துபவரின் சார்பாக அரசாங்கத்திடம் டெபாசிட் செய்கிறார்.

வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் படி, சம்பளம், வட்டி, கமிஷன், வாடகை மற்றும் தொழில்முறைக் கட்டணம் போன்ற சில வகையான வருமானங்களுக்கு முன்பணமாக செலுத்தப்படும் தொகைகளுக்கு TDS பொருந்தும். உதாரணமாக, ஒரு நிறுவனம் ஒரு ஊழியருக்கு முன்பணமாக சம்பளம் கொடுத்தால், முன்பணம் செலுத்தும் தொகையில் TDS கழிக்கப்படும்.

வருமான வகை மற்றும் பணம் பெறுபவரின் நிலையைப் பொறுத்து TDS விகிதம் மற்றும் விலக்குக்கான வரம்பு மாறுபடும். உதாரணமாக, வருடாந்திர வாடகை ரூ.க்கு மேல் இருந்தால், முன்கூட்டியே வாடகை செலுத்துவதற்கான டிடிஎஸ் விகிதம் 10% ஆகும். 2.4 லட்சம், அதே சமயம் தொழில்சார் கட்டணங்களை முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கான TDS விகிதம் தனிநபர்களுக்கு 10% மற்றும் நிறுவனங்களுக்கு 2% ஆகும்.

பிரிவு 194QA இன் கீழ் அட்வான்ஸ் பேமெண்ட் மீதான டிடிஎஸ்

மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியத்தின் (CBDT) சமீபத்திய தெளிவுபடுத்தல்கள், பொருட்களுக்கான முன்பணம் செலுத்துவதில் மூலத்தில் கழிக்கப்பட்ட வரி (டிடிஎஸ்) பொருந்துமா என்ற கேள்விகளை எழுப்பியுள்ளது. விவரங்களுக்குள் மூழ்கி, இந்த முக்கியமான வளர்ச்சியின் நுணுக்கங்களை அவிழ்ப்போம்.

• அட்வான்ஸ் பேமெண்ட்கள் குறித்த CBDTயின் விளக்கம்

ஒரு குறிப்பிடத்தக்க தெளிவுபடுத்தலில், CBDT ஆனது, ஏப்ரல் மற்றும் ஜூன் மாதங்களுக்கு இடைப்பட்ட கொள்முதல் அல்லது முன்பணத்தின் ஒட்டுமொத்த மதிப்பு அதிகமாக இருந்தால், ஜூன் 30, 2021க்குப் பிந்தைய ஆண்டில் அனைத்து பொருட்களுக்கும் செலுத்தப்பட்ட தொகைக்கு 0.1% TDS பொருந்தும் என்று கூறியது. ரூ.50 லட்சம்.

• வாசல் கணக்கீடு

ஏப்ரல் 1, 2021 முதல் கணக்கீடுகள் தொடங்கும் நிலையில், டிடிஎஸ்க்கான ரூ.50 லட்சம் வரம்பு முந்தைய ஆண்டைப் பொருத்தவரை நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது. அதாவது, ஜூன் 30, 2021க்குள் விற்பனையாளருக்கு வாங்குபவர் ரூ. 50 லட்சம் அல்லது அதற்கு அதிகமாக செலுத்தியிருந்தால், டி.டி.எஸ். 194Q பிரிவின் கீழ், ஜூலை 1, 2021 முதல் அடுத்த ஆண்டில் அந்த விற்பனையாளருக்கான அனைத்து கிரெடிட் அல்லது பேமெண்ட்டுகளுக்கும் பொருந்தும்.

• யாருக்கு இது பொருந்தும்?

இந்த வரி விதிப்பின் நோக்கத்திற்காக, ஒரு வாங்குபவர், பொருட்களை வாங்கும் ஆண்டுக்கு முந்தைய நிதியாண்டில், மொத்த விற்பனை, மொத்த ரசீது அல்லது வணிகத்தின் விற்றுமுதல் ரூ.10 கோடிக்கு மேல் இருக்கும் நபர் என வரையறுக்கப்படுகிறது.

• பொருந்தக்கூடிய தன்மை பற்றிய தெளிவு

CBDT இன் தெளிவுபடுத்தல் முன்பணம் செலுத்துவதில் TDS இன் பொருந்தக்கூடிய தன்மையில் மிகவும் தேவையான தெளிவை வழங்குகிறது. ஜூலை 1 முதல் வரி நடைமுறைக்கு வந்தாலும், ஏப்ரல் மற்றும் ஜூன் மாதங்களுக்கு இடையில் வாங்கும் எந்தத் தொகையும் TDS பொருந்துமா என்பதைத் தீர்மானிப்பதில் முக்கியப் பங்கு வகிக்கிறது. FY22 (ஜூன் 30க்குப் பின்) மீதமுள்ள காலத்தில் ரூ. 50 லட்சம் வரம்புக்கு அப்பால் செலுத்தப்படும் பணம் வரிவிதிப்புக்கு உட்படுத்தப்படலாம்.

விதிவிலக்குகள் மற்றும் விதிவிலக்குகள்

சில பரிவர்த்தனைகளுக்கு TDS/TCS விதிகள் பொருந்தாது என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்:

• அங்கீகரிக்கப்பட்ட பங்குச் சந்தைகள் மூலம் வர்த்தகம் செய்யப்படும் பத்திரங்கள் மற்றும் பொருட்கள்
• மின்சாரம், புதுப்பிக்கத்தக்க ஆற்றல் சான்றிதழ்கள் மற்றும் ஆற்றல் சேமிப்பு சான்றிதழ்கள் மின் பரிமாற்றங்கள் மூலம் வர்த்தகம் செய்யப்படும் பரிவர்த்தனைகள்.

பிரிவு 194Q க்கான தகுதி அளவுகோல்கள்

பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் வாங்குபவருக்கு இந்தப் பிரிவு பொருந்தும்:

• உடனடியாக முந்தைய நிதியாண்டில் விற்றுமுதல் அல்லது மொத்த ரசீது அல்லது விற்பனை ரூ.10 கோடிக்கும் அதிகமாக இருந்த வாங்குபவர் மற்றும்
• குடியுரிமை விற்பனையாளருக்கு ஒரு தொகையை செலுத்துவதற்கு வாங்குபவர் பொறுப்பு
• 50 லட்சத்துக்கும் மேலான மதிப்பு/மொத்தம் மதிப்புள்ள பொருட்களை வாங்குவதற்கு அத்தகைய விலக்கு செய்யப்பட வேண்டும்.

அட்வான்ஸ் பேமெண்ட்டில் TDS இன் முக்கியத்துவம் மற்றும் விளைவுகள்

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் TDS இன் தாக்கங்கள் செலுத்துபவர் மற்றும் பணம் செலுத்துபவர் இருவருக்கும் குறிப்பிடத்தக்கவை – 

• பணம் செலுத்துபவருக்கு, அபராதம் மற்றும் வட்டியைத் தவிர்க்க, சரியான தேதிக்குள் TDS இன் சரியான விகிதம் பயன்படுத்தப்பட்டு, அரசாங்கத்திடம் டெபாசிட் செய்யப்படுவதை உறுதி செய்வது முக்கியம். 
• பணம் பெறுபவருக்கு, முன்கூட்டியே செலுத்தும் டிடிஎஸ் அவர்களின் பணப்புழக்கத்தையும் வரிப் பொறுப்பையும் பாதிக்கலாம், ஏனெனில் அவர்கள் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கு நிதியாண்டின் இறுதி வரை காத்திருக்க வேண்டியிருக்கும் அல்லது அவர்களின் வரிப் பொறுப்புக்கு எதிராக டி.டி.எஸ்.

பிரிவு 194Q இன் பொருந்தக்கூடிய தன்மை

ITA இன் பிரிவு 194Q  1  ஜூலை 2021 முதல் பொருந்தும். எனவே, ஜூலை 1, 2021க்குப் பிறகு வாங்கும் போது மட்டுமே TDS கழிக்கப்பட வேண்டும். இருப்பினும், ஏப்ரல் 1, 2021 முதல் ரூ. 50 லட்சம் வாங்குவதற்கான வரம்பு வரம்பு கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட வேண்டும்.  

உதாரணம்: ஒரு வாங்குபவர் விற்பனையாளரிடமிருந்து ₹80 லட்சம் மதிப்பிலான பொருட்களை வாங்கினால், அவர் முதல் ₹50 லட்சத்தை பிரிவின் 194 கியூவின் கீழ் ஆரம்பக் கழிவாகக் கழிக்க வேண்டும், பின்னர் மீதமுள்ள ₹30 லட்சத்தில் 0.1% டிடிஎஸ்-ஐக் கழிக்க வேண்டும். எனவே, இந்த வழக்கில் பொருந்தும் TDS ₹3,000 ஆக இருக்கும்.

• டிடிஎஸ் கழிக்கும் நேரம்

அத்தகைய தொகை விற்பனையாளரின் கணக்கில் வரவு வைக்கப்படும் அல்லது அவருக்கு செலுத்தப்படும் போது, ​​எது முந்தையதோ அந்த நேரத்தில் TDS கழிக்கப்படும்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், நீங்கள் முன்பணம் செலுத்தவில்லை என்றால், பொருட்களை வாங்கும் போது இந்த டிடிஎஸ்ஸை நீங்கள் கழிக்க வேண்டும். இருப்பினும், நீங்கள் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தியிருந்தால், உடனடியாக டிடிஎஸ் கழிக்க வேண்டும்.

• டிடிஎஸ் டெபாசிட் நிலுவைத் தேதி

டிடிஎஸ் கழிக்கப்பட்ட மாதத்திற்கு அடுத்த மாதத்தின் ஏழாவது நாளில் அல்லது அதற்கு முன் டிடிஎஸ் டெபாசிட் செய்யப்பட வேண்டும். எடுத்துக்காட்டாக, கழித்தல் மாதம் ஜனவரி என்றால், கட்டணம் செலுத்த வேண்டிய தேதி பிப்ரவரி 7 ஆகும்.

இருப்பினும், மார்ச் மாதத்தைப் பொறுத்தவரை, டிடிஎஸ் ஏப்ரல் 30 வரை டெபாசிட் செய்யப்படலாம்.

• TDS ரிட்டர்ன்: படிவம் 26Q

ஜூன் 30, செப்டம்பர் 30, டிசம்பர் 31 மற்றும் மார்ச் 31 தேதியுடன் முடிவடையும் காலாண்டுகளுக்கு, டிடிஎஸ் ரிட்டனைத் தாக்கல் செய்வதற்கான கடைசி தேதி முறையே ஜூலை 31, அக்டோபர் 31, ஜனவரி 31 மற்றும் மே 31 ஆகும்.

வருமான வரிச் சட்டத்தின் 194Qக்கு கருத்தில் கொள்ள வேண்டிய முக்கியமான புள்ளிகள்

வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194Q இன் கீழ், விற்பனையாளருக்குத் தொகையை செலுத்தும் போது அல்லது கிரெடிட் செய்யும்போது, ​​மூலத்தில் கழிக்கப்பட்ட வரி (டிடிஎஸ்) கழித்தல். ‘சஸ்பென்ஸ் அக்கவுண்ட்’ அல்லது பணம் செலுத்த வேண்டிய நபரின் கணக்குப் புத்தகத்தின் ஒரு பகுதியாக இருக்கும் வேறு எந்தக் கணக்கிலும் ஏதேனும் தொகை வரவு வைக்கப்படும் போது கிரெடிட் அடங்கும்.

• ஒரு விற்பனையாளர் குடியுரிமை பெறாதவராக இருக்கும்போது, ​​அவர்களிடமிருந்து வாங்குதல்களுக்கு வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194Q பொருந்தாது. இந்த பிரிவு குறிப்பாக குடியுரிமை விற்பனையாளர்கள் சம்பந்தப்பட்ட பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பானது.
• பிரிவு 194Q திருத்தத்தில் கோடிட்டுக் காட்டப்பட்டுள்ள வரி விலக்கு விதிகளுக்கு வாங்குபவர் இணங்கத் தவறினால், அவர்கள் செலவினங்களை அனுமதிக்காமல் போகலாம். குறிப்பாக, அனுமதிக்காதது பரிவர்த்தனை மதிப்பில் 30% வரை இருக்கலாம். அத்தகைய விளைவுகளைத் தவிர்க்க, வாங்குபவர்கள் பரிந்துரைக்கப்பட்ட வரி விலக்கு தேவைகளை கடைபிடிக்க வேண்டும்.
• பிரிவு 194Q வருவாய் மற்றும் மூலதனப் பொருட்களை வாங்குவதற்குப் பொருந்தும்.
• 50 லட்சத்திற்கு மேல் வாங்கும் போது TDS விலக்கு 0.1% ஆக இருக்கும். இருப்பினும், விற்பனையாளரிடம் PAN இல்லை என்றால், 5% அதிக விகிதத்தில் கழிக்கப்படும்.

அடிக்கோடு

முடிவில், பொருட்களுக்கான முன்பணம் செலுத்துவதில் TDS இன் நுணுக்கங்களைப் புரிந்துகொள்வது வணிகங்களுக்கும் தனிநபர்களுக்கும் அவசியம். CBDT இன் தெளிவுபடுத்தல் வரி இணக்கம் பராமரிக்கப்படுவதை உறுதிசெய்யும் வகையில், வரம்பு கணக்கீட்டின் மீது வெளிச்சம் போடுகிறது. 

முன்கூட்டியே வரி விதிப்புகளை திறம்பட வழிநடத்த, தகவலறிந்து இருங்கள் மற்றும் Vakilsearch இன் வரி நிபுணர்களுடன் கலந்தாலோசிக்கவும் . எங்கள் நிபுணர்களிடம் இருந்து இலவச அழைப்பை உடனடியாகக் கோருங்கள்!

பொதுவாககேட்கப்படும் கேள்விகள்

அனைத்து பொருட்களுக்கான முன்பணம் செலுத்துவதற்கு TDS பொருந்துமா?

ஜூன் 30, 2021க்குப் பிந்தைய ஆண்டில், ஏப்ரல் மற்றும் ஜூன் மாதங்களுக்கு இடைப்பட்ட கொள்முதல் அல்லது முன்பணங்களின் ஒட்டுமொத்த மதிப்பு ரூ.50 லட்சத்தைத் தாண்டினால், பொருட்களுக்கான முன்பணம் செலுத்துவதற்கு TDS பொருந்தும்.

TDSக்கான வரம்பு எவ்வாறு கணக்கிடப்படுகிறது?

ஏப்ரல் 1, 2021 முதல் முந்தைய ஆண்டைப் பொறுத்தவரை ரூ.50 லட்சம் வரம்பு நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.

முன்பணம் செலுத்தும் TDS விதிகளுக்கு ஏதேனும் விதிவிலக்குகள் உள்ளதா?

ஆம், பத்திரங்கள், பொருட்கள், மின்சாரம், புதுப்பிக்கத்தக்க ஆற்றல் சான்றிதழ்கள் மற்றும் ஆற்றல் சேமிப்புச் சான்றிதழ்கள் ஆகியவற்றை உள்ளடக்கிய பரிவர்த்தனைகளுக்கு CBDT ஆல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி TDS/TCS விதிகளில் இருந்து விலக்கு உண்டு.