உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) பொறிமுறையை அவிழ்த்துவிடுதல்

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) இந்தியாவின் மிகப்பெரிய சீர்திருத்தமாக கருதப்படுகிறது. இருப்பினும், பேசப்படும் ஒரு விஷயம் என்னவென்றால் – ஜிஎஸ்டியின் கீழ் உள்ளீட்டு கடன் வழிமுறை.

எளிமையான வார்த்தைகளில், உள்ளீட்டு கிரெடிட் என்பது விற்பனைக்கு வரி செலுத்தும் நேரத்தில், கொள்முதல் மீது செலுத்தப்படும் வரியிலிருந்து வரியைக் குறைக்கலாம்.

இந்தக் கட்டுரையில், உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) , ITC பெறுவதற்கான கால வரம்பு, ITC ஐ எவ்வாறு பெறுவது, ITC மீதான கட்டுப்பாடு மற்றும் பலவற்றைப் பற்றி நீங்கள் தெரிந்து கொள்ள வேண்டிய அனைத்தையும் நாங்கள் காண்போம்.

உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) என்றால் என்ன

• உள்ளீட்டு கிரெடிட் என்பது வெளியீட்டிற்கு வரி செலுத்தும் நேரத்தில், நீங்கள் ஏற்கனவே உள்ளீடுகளுக்கு செலுத்திய வரியைக் குறைத்து மீதமுள்ள தொகையை செலுத்தலாம்.
• உதாரணமாக, நீங்கள் ஒரு உற்பத்தியாளர் என்று கூறுங்கள்: இறுதிப் பொருளுக்கு (வெளியீடு) செலுத்த வேண்டிய வரி ரூ. 500. வாங்குதல்களுக்கு (உள்ளீடு) செலுத்தப்படும் வரி ரூ. 300. நீங்கள் ரூ. 300 இன் உள்ளீட்டுக் கிரெடிட்டைப் பெறலாம், மேலும் நீங்கள் ரூ. 200 வரிகளில் டெபாசிட் செய்ய வேண்டும். .
• ஜிஎஸ்டிக்கு முந்தைய மறைமுக வரிகள் (சேவை வரி, வாட் மற்றும் கலால் வரி) கீழ் ஏற்கனவே இருந்ததால், கருத்து முற்றிலும் புதியதல்ல. இப்போது ஜிஎஸ்டியின் கீழ் அதன் நோக்கம் விரிவடைந்துள்ளது.

ஐடிசியை யார் பெறலாம்:

GST சட்டத்தின் கீழ் இருக்கும் போது மட்டுமே ஒரு நிறுவனத்திற்கு ITC கிடைக்கும். எந்தவொரு உற்பத்தியாளர், சப்ளையர், ஏஜென்ட் அல்லது ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர் ஒருங்கிணைப்பாளர், வணிகத்தின் படிப்பு மற்றும் மேம்பாட்டிற்குப் பயன்படுத்தப்படும் தங்கள் வாங்குதல்களில் ITC ஐப் பெறுவதற்குத் தகுதிபெற வேண்டுமானால், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும்.

1. ITC பெறுவதற்கான கால வரம்பு:

பின்வருவனவற்றில் முன்னதாக ITC உரிமை கோரப்பட வேண்டும் :

• அடுத்த நிதியாண்டின் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான மாதாந்திர வருமானத்தை (GSTR-3B) சமர்ப்பிக்க வேண்டிய தேதி

அல்லது

• தொடர்புடைய வருடாந்திர வருமானத்தை வழங்குதல்.

2. ITC ஐப் பெறுவதற்கான நிபந்தனைகள்:

பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் மட்டுமே ஒரு நபருக்கு ITC அனுமதிக்கப்படும்

• ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட சப்ளையர் வழங்கிய வரி விலைப்பட்டியல் அல்லது  டெபிட் நோட்டை அவர் வைத்திருக்கிறார்
• அவர் பொருட்கள் மற்றும்/அல்லது சேவைகளைப் பெற்றுள்ளார்
• அத்தகைய விநியோகம் தொடர்பாக விதிக்கப்படும் வரியானது, உரிய அரசாங்கத்தின் கணக்கில் செலுத்தப்பட்டுள்ளது
• அவர் பிரிவு 39 இன் கீழ் அறிக்கையை அளித்துள்ளார்

தேய்மானம் என்றால் ஐடிசி இல்லை: ஜிஎஸ்டி கூறுகளுக்கு வருமான வரிச் சட்டத்தில் தேய்மானத்தைக் கோரினால், மூலதனப் பொருட்களின் ஜிஎஸ்டி கூறுகளின் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் அனுமதிக்கப்படாது. வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், ஒருவர் மூலதனப் பொருட்களின் மீதான ஜிஎஸ்டியின் உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பெறலாம் அல்லது வரிக் கூறுகளின் மீதான தேய்மானத்தைக் கோரலாம்.

3. ITC ஐப் பெறுவதற்குத் தேவையான ஆவணங்கள்

உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பெறுவதற்கு பின்வரும் ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட முக்கிய ஆவணங்கள் தேவை:

• பொருட்கள்/சேவைகள் வழங்குநரால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல்
• பெறுநருக்கு சப்ளையர் வழங்கிய டெபிட் குறிப்பு (பொருந்தினால்)
• நுழைவு மசோதா
• சப்ளை பில் (சில சந்தர்ப்பங்களில் வரி விலைப்பட்டியலுக்கு மாற்றாக இருக்கலாம்)
• ஜிஎஸ்டி விலைப்பட்டியல் விதிகளாக உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர் (ஐஎஸ்டி) வழங்கிய கிரெடிட் குறிப்பு/விலைப்பட்டியல்
• பொருட்கள்/சேவைகளின் சப்ளையர் வழங்கிய சப்ளை பில்

மேலும், அறிவிப்பு எண். 39/2018 dt 4 செப்டம்பர் , 2018 ஐப் பார்க்கவும்:

கூறப்பட்ட ஆவணத்தில் விதி 36 இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்ட அனைத்து விவரங்களும் இல்லை, ஆனால் விவரங்கள் இருந்தால்

• விதிக்கப்பட்ட வரி அளவு,
• பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் விளக்கம்,
• பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டின் விநியோகத்தின் மொத்த மதிப்பு,
• சப்ளையர் மற்றும் பெறுநரின் GSTIN மற்றும்
• மாநிலங்களுக்கு இடையேயான சப்ளை இருந்தால் விநியோக இடம்,

அத்தகைய பதிவு செய்யப்பட்ட நபரால் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெறலாம்.

4. ITC ஐப் பெறுவதற்கான கட்டுப்பாடு:

1. ஐடிசியைப் பெறுவதற்கான நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டிருந்தால், ஐடிசியைப் பெறலாம். இருப்பினும், சிபிஐசி விதியை திருத்தியது மற்றும் ஐடிசியைப் பெறுவதற்கு கட்டுப்பாடு விதித்துள்ளது.
2. இனிமேல், சப்ளையர்கள் தங்கள் GSTR-1 ஐ தாக்கல் செய்யும் போது பதிவேற்றம் செய்யாத இன்வாய்ஸ்கள் அல்லது டெபிட் நோட்டுகள் தொடர்பாக ITC பெறப்படும், பதிவேற்றப்பட்ட இன்வாய்ஸ்கள் தொடர்பாக கிடைக்கக்கூடிய தகுதியான கிரெடிட்டில் 10% (wef 01.01.2020) ஐ தாண்டக்கூடாது. அல்லது சப்ளையர்களின் ஜிஎஸ்டிஆர்-1ல் டெபிட் குறிப்புகள்.
3. எனவே, ஒவ்வொரு வரி செலுத்துபவரும் GSRT-2A இல் பிரதிபலிக்கும் இன்வாய்ஸ்கள் அல்லது டெபிட் நோட்டுகள் தொடர்பாக 1.1 மடங்கு தகுதியுள்ள கடன் பெற உரிமை உண்டு. இருப்பினும், வரி செலுத்துவோர் வைத்திருக்கும் இன்வாய்ஸ்கள் அல்லது டெபிட் குறிப்புகள் தொடர்பான மொத்த தகுதியான கிரெடிட்டை விட அதிகமாக இருக்கக்கூடாது.
4. வரி செலுத்துபவர், ஜிஎஸ்டிஆர்-1 படிவத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதியன்று கிடைக்கும், தானாக நிரப்பப்பட்ட படிவம் ஜிஎஸ்டிஆர் 2ஏ இலிருந்து அதை உறுதிப்படுத்திக்கொள்ள வேண்டும்.
5. எந்தவொரு விதியின் கீழும் ITC கிடைக்காத விலைப்பட்டியல்கள் [u/s 17(5)] கிடைக்கக்கூடிய தகுதியுள்ள கிரெடிட்டில் 10% கணக்கிடுவதற்கு பரிசீலிக்கப்படாது.
6. 09.10.2019 முதல் 20% மற்றும் 01.01.2020 வரை 10% தகுதியுள்ள கிரெடிட்டுக்கு மேற்கண்ட கட்டுப்பாடு பொருந்தும்.
7. கொரோனா வைரஸ் தொற்றுநோய் காரணமாக, பிப்ரவரி, ஆகஸ்ட், 2020 வரையிலான காலத்திற்கான உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெறுவதற்கான 10% கட்டுப்பாட்டின் விண்ணப்பத்தை நிதி அமைச்சகம் ஒத்திவைத்துள்ளது மற்றும் செப்டம்பர் மாதத்திற்கு ஒட்டுமொத்த பொருந்தும். 2020
8. எனவே, செப்டம்பர் 2020 வரிக் காலத்திற்கான ஜிஎஸ்டிஆர்-3பி படிவத்தின் வருமானம், கட்டுப்பாடு நிபந்தனையின்படி குறிப்பிட்ட மாதங்களுக்கான உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டின் ஒட்டுமொத்த சரிசெய்தலுடன் அளிக்கப்படும்.

மேலும், பின்வரும் பரிவர்த்தனைகளின் ஐடிசியை முழுமையாகப் பெறலாம்:

• இறக்குமதியில் செலுத்தப்படும் IGST
• RCM இன் கீழ் வழங்கப்பட்ட ஆவணங்கள்
• ISD போன்றவற்றிலிருந்து பெறப்பட்ட கடன்.

ஐடிசியைப் பயன்படுத்துவதற்கான வரிசை:

ஒருங்கிணைந்த வரியின் கணக்கின் மீதான உள்ளீட்டு வரிக் கடன் முதலில் ஒருங்கிணைந்த வரி செலுத்துவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும், மீதமுள்ள தொகை ஏதேனும் இருந்தால், மத்திய வரி மற்றும் மாநில வரி அல்லது யூனியன் பிரதேச வரி செலுத்துவதற்குப் பயன்படுத்தப்படலாம். எந்த ஒழுங்கு.

மத்திய வரி, மாநில வரி அல்லது யூனியன் பிரதேச வரி ஆகியவற்றின் கணக்கில் உள்ள உள்ளீட்டு வரிக் கடன், ஒருங்கிணைந்த வரி, மத்திய வரி, மாநில வரி அல்லது யூனியன் பிரதேச வரி ஆகியவற்றைச் செலுத்துவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும். ஒருங்கிணைந்த வரியின் காரணமாக முதலில் முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்பட்டது.