ചരക്ക് സേവന നികുതി (ജിഎസ്ടി) ഇന്ത്യയിൽ എന്താണ് ജിഎസ്ടി? പരോക്ഷ നികുതി നിയമം വിശദീകരിച്ചു

എന്താണ് ഇന്ത്യയിൽ GST?

ചരക്ക് സേവന നികുതി എന്നാണ് ജിഎസ്ടി അറിയപ്പെടുന്നത്. എക്സൈസ് ഡ്യൂട്ടി, വാറ്റ്, സേവന നികുതി, തുടങ്ങിയ ഇന്ത്യയിലെ പല പരോക്ഷ നികുതികൾക്കും പകരമായി ഇത് ഒരു പരോക്ഷ നികുതിയാണ്. ചരക്ക് സേവന നികുതി നിയമം 2017 മാർച്ച് 29-ന് പാർലമെൻ്റിൽ പാസാക്കുകയും 2017 ജൂലൈ 1-ന് പ്രാബല്യത്തിൽ വരികയും ചെയ്തു.

മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിതരണത്തിൽ ചരക്ക് സേവന നികുതി (ജിഎസ്ടി) ചുമത്തുന്നു. ഇന്ത്യയിലെ ചരക്ക് സേവന നികുതി നിയമം ഒരു സമഗ്രമായ, മൾട്ടി-സ്റ്റേജ്, ലക്ഷ്യസ്ഥാനത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ള നികുതിയാണ് , അത് ഓരോ മൂല്യവർദ്ധനയ്ക്കും ഈടാക്കുന്നു. രാജ്യത്തിനാകെയുള്ള ഒരൊറ്റ ആഭ്യന്തര പരോക്ഷ നികുതി നിയമമാണ് ജിഎസ്ടി.

ചരക്ക് സേവന നികുതി അവതരിപ്പിക്കുന്നതിന് മുമ്പ്, ഇന്ത്യയിലെ പരോക്ഷ നികുതി ലെവിയുടെ ഘടന ഇപ്രകാരമായിരുന്നു:

ജിഎസ്ടി വ്യവസ്ഥയ്ക്ക് കീഴിൽ, ഓരോ വിൽപ്പന പോയിൻ്റിലും നികുതി ചുമത്തുന്നു. സംസ്ഥാനത്തിനകത്തുള്ള വിൽപ്പനയുടെ കാര്യത്തിൽ, സെൻട്രൽ ജിഎസ്ടിയും സംസ്ഥാന ജിഎസ്ടിയും ഈടാക്കുന്നു. എല്ലാ അന്തർ-സംസ്ഥാന വിൽപ്പനകളും സംയോജിത ജിഎസ്ടിയിൽ നിന്ന് ഈടാക്കും.

ഇനി, മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ചതുപോലെ, ചരക്ക് സേവന നികുതിയുടെ നിർവചനം വിശദമായി മനസ്സിലാക്കാം.

മൾട്ടി-സ്റ്റേജ്

ഒരു ഇനം അതിൻ്റെ വിതരണ ശൃംഖലയിൽ ഒന്നിലധികം കൈമാറ്റങ്ങളിലൂടെ കടന്നുപോകുന്നു: നിർമ്മാണം മുതൽ ഉപഭോക്താവിന് അന്തിമ വിൽപ്പന വരെ.

നമുക്ക് ഇനിപ്പറയുന്ന ഘട്ടങ്ങൾ പരിഗണിക്കാം:

• അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെ വാങ്ങൽ
• ഉത്പാദനം അല്ലെങ്കിൽ നിർമ്മാണം
• പൂർത്തിയായ സാധനങ്ങളുടെ സംഭരണം
• മൊത്തക്കച്ചവടക്കാർക്ക് വിൽക്കുന്നു
• ചില്ലറ വ്യാപാരികൾക്ക് ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ വിൽപ്പന
• അന്തിമ ഉപഭോക്താക്കൾക്ക് വിൽക്കുന്നു

ഈ ഘട്ടങ്ങളിൽ ഓരോന്നിനും ചരക്ക് സേവന നികുതി ചുമത്തുന്നു, ഇത് ഒരു മൾട്ടി-സ്റ്റേജ് നികുതിയായി മാറുന്നു.

മൂല്യവർദ്ധന

ബിസ്‌ക്കറ്റ് ഉണ്ടാക്കുന്ന ഒരു നിർമ്മാതാവ് മാവും പഞ്ചസാരയും മറ്റ് വസ്തുക്കളും വാങ്ങുന്നു. പഞ്ചസാരയും മൈദയും കലർത്തി ബിസ്‌ക്കറ്റുകളാക്കി ചുട്ടെടുക്കുമ്പോൾ ഇൻപുട്ടുകളുടെ മൂല്യം വർദ്ധിക്കുന്നു.

നിർമ്മാതാവ് പിന്നീട് ഈ ബിസ്‌ക്കറ്റുകൾ വെയർഹൗസിംഗ് ഏജൻ്റിന് വിൽക്കുന്നു, അവർ വലിയ അളവിലുള്ള ബിസ്‌ക്കറ്റുകൾ കാർട്ടണുകളിൽ പായ്ക്ക് ചെയ്യുകയും ലേബൽ ചെയ്യുകയും ചെയ്യുന്നു. ബിസ്‌ക്കറ്റിൻ്റെ മറ്റൊരു മൂല്യം കൂടിയാണിത്. ഇതിനുശേഷം, വെയർഹൗസിംഗ് ഏജൻ്റ് ഇത് ചില്ലറ വ്യാപാരിക്ക് വിൽക്കുന്നു.

ചില്ലറ വ്യാപാരികൾ ബിസ്‌ക്കറ്റുകൾ ചെറിയ അളവിൽ പാക്കേജ് ചെയ്യുകയും ബിസ്‌ക്കറ്റിൻ്റെ വിപണനത്തിൽ നിക്ഷേപിക്കുകയും ചെയ്യുന്നു, അങ്ങനെ അതിൻ്റെ മൂല്യം വർദ്ധിക്കുന്നു. ഈ മൂല്യവർദ്ധനകൾക്ക് GST ചുമത്തുന്നു, അതായത് അന്തിമ ഉപഭോക്താവിന് അന്തിമ വിൽപ്പന നേടുന്നതിന് ഓരോ ഘട്ടത്തിലും ചേർത്ത പണ മൂല്യം.

ലക്ഷ്യസ്ഥാനം അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളത്

മഹാരാഷ്ട്രയിൽ നിർമ്മിച്ച് കർണാടകയിലെ അന്തിമ ഉപഭോക്താവിന് വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങൾ പരിഗണിക്കുക. ചരക്ക് സേവന നികുതി ഈടാക്കുന്നത് ഉപഭോഗ ഘട്ടത്തിൽ ആയതിനാൽ നികുതി വരുമാനം മുഴുവൻ മഹാരാഷ്ട്രയിലല്ല, കർണാടകയിലേക്കാണ് പോകുന്നത്.

ഇന്ത്യയിലെ ജിഎസ്ടിയുടെ യാത്ര

2000-ൽ നിയമത്തിൻ്റെ കരട് തയ്യാറാക്കാൻ ഒരു കമ്മിറ്റി രൂപീകരിച്ചതോടെയാണ് ജിഎസ്ടി യാത്ര ആരംഭിച്ചത്. അതിനുശേഷം 17 വർഷമെടുത്തു നിയമം രൂപപ്പെടാൻ. 2017ൽ ലോക്‌സഭയിലും രാജ്യസഭയിലും ജിഎസ്ടി ബിൽ പാസാക്കിയിരുന്നു. 2017 ജൂലൈ ഒന്നിന് ജിഎസ്ടി നിയമം നിലവിൽ വന്നു.

ജിഎസ്ടിയുടെ ലക്ഷ്യങ്ങൾ

• ‘ഒരു രാഷ്ട്രം, ഒരു നികുതി’ എന്ന ആശയം കൈവരിക്കുന്നതിന്  
   

മുൻ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ നിലവിലുണ്ടായിരുന്ന ഒന്നിലധികം പരോക്ഷ നികുതികൾക്ക് പകരം ജിഎസ്ടി നിലവിൽ വന്നു. ഒരൊറ്റ നികുതി എന്നതിൻ്റെ പ്രയോജനം, ഓരോ സംസ്ഥാനവും ഒരു പ്രത്യേക ഉൽപ്പന്നത്തിനോ സേവനത്തിനോ ഒരേ നിരക്ക് പിന്തുടരുന്നു എന്നാണ്. കേന്ദ്രസർക്കാർ നിരക്കുകളും നയങ്ങളും തീരുമാനിക്കുന്നതോടെ നികുതി ഭരണം എളുപ്പമാണ്. ചരക്ക് ഗതാഗതത്തിനുള്ള ഇ-വേ ബില്ലുകൾ, ഇടപാട് റിപ്പോർട്ടിംഗിനുള്ള ഇ-ഇൻവോയ്‌സിംഗ് എന്നിങ്ങനെയുള്ള പൊതുവായ നിയമങ്ങൾ അവതരിപ്പിക്കാവുന്നതാണ്. ഒന്നിലധികം റിട്ടേൺ ഫോമുകളും ഡെഡ്‌ലൈനുകളും കൊണ്ട് നികുതിദായകർ കുടുങ്ങിക്കിടക്കാത്തതിനാൽ നികുതി പാലിക്കുന്നതും നല്ലതാണ്. മൊത്തത്തിൽ, ഇത് പരോക്ഷ നികുതി പാലിക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു ഏകീകൃത സംവിധാനമാണ്.

• ഇന്ത്യയിലെ പരോക്ഷ നികുതികളിൽ ഭൂരിഭാഗവും ഉൾക്കൊള്ളാൻ 
  

സേവനനികുതി, മൂല്യവർധിത നികുതി (വാറ്റ്), സെൻട്രൽ എക്‌സൈസ് മുതലായ നിരവധി പരോക്ഷ നികുതികൾ ഇന്ത്യയ്ക്ക് മുമ്പ് ഉണ്ടായിരുന്നു, അവ ഒന്നിലധികം വിതരണ ശൃംഖല ഘട്ടങ്ങളിൽ ഈടാക്കിയിരുന്നു. ചില നികുതികൾ സംസ്ഥാനങ്ങളും ചിലത് കേന്ദ്രവുമാണ് നിയന്ത്രിക്കുന്നത്. ചരക്കുകൾക്കും സേവനങ്ങൾക്കും ഒരു ഏകീകൃതവും കേന്ദ്രീകൃതവുമായ നികുതി ഉണ്ടായിരുന്നില്ല. അങ്ങനെയാണ് ജിഎസ്ടി നിലവിൽ വന്നത്. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ, എല്ലാ പ്രധാന പരോക്ഷ നികുതികളും ഒന്നായി ഉൾപ്പെടുത്തി. ഇത് നികുതിദായകരുടെ മേലുള്ള പാലിക്കൽ ഭാരം ഗണ്യമായി കുറയ്ക്കുകയും സർക്കാരിന് നികുതി ഭരണം എളുപ്പമാക്കുകയും ചെയ്തു.

• നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കാൻ 
  

ജിഎസ്ടിയുടെ പ്രാഥമിക ലക്ഷ്യങ്ങളിലൊന്ന് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കുക എന്നതായിരുന്നു. മുമ്പ്, വ്യത്യസ്ത പരോക്ഷ നികുതി നിയമങ്ങൾ കാരണം, നികുതിദായകർക്ക് ഒരു നികുതിയുടെ നികുതി ക്രെഡിറ്റുകൾ മറ്റൊന്നിനെതിരെ സജ്ജമാക്കാൻ കഴിയുമായിരുന്നില്ല. ഉദാഹരണത്തിന്, നിർമ്മാണ വേളയിൽ അടയ്‌ക്കുന്ന എക്‌സൈസ് തീരുവകൾ വിൽപ്പനയ്‌ക്കിടെ അടയ്‌ക്കേണ്ട വാറ്റിനെതിരെ സജ്ജീകരിക്കാൻ കഴിയില്ല. ഇത് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് ഫലത്തിലേക്ക് നയിച്ചു. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ, വിതരണ ശൃംഖലയുടെ ഓരോ ഘട്ടത്തിലും ചേർക്കുന്ന അറ്റ ​​മൂല്യത്തിന് മാത്രമേ നികുതി ചുമത്തുകയുള്ളൂ. ഇത് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കാൻ സഹായിക്കുകയും ചരക്കുകളിലും സേവനങ്ങളിലുടനീളമുള്ള ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകളുടെ തടസ്സമില്ലാത്ത ഒഴുക്കിന് കാരണമാവുകയും ചെയ്തു.

• നികുതി വെട്ടിപ്പ് തടയാൻ 
  

മുൻകാല പരോക്ഷ നികുതി നിയമങ്ങളുമായി താരതമ്യം ചെയ്യുമ്പോൾ ഇന്ത്യയിലെ ജിഎസ്ടി നിയമങ്ങൾ വളരെ കർശനമാണ്. GST പ്രകാരം, നികുതിദായകർക്ക് അവരുടെ ബന്ധപ്പെട്ട വിതരണക്കാർ അപ്‌ലോഡ് ചെയ്യുന്ന ഇൻവോയ്‌സുകളിൽ മാത്രമേ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയൂ. ഈ രീതിയിൽ, വ്യാജ ഇൻവോയ്സുകളിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകൾ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള സാധ്യത വളരെ കുറവാണ്. ഇ-ഇൻവോയ്‌സിങ്ങിൻ്റെ ആമുഖം ഈ ലക്ഷ്യത്തെ കൂടുതൽ ശക്തിപ്പെടുത്തി. കൂടാതെ, ജിഎസ്ടി രാജ്യവ്യാപകമായ നികുതിയായതിനാലും കേന്ദ്രീകൃത നിരീക്ഷണ സംവിധാനം ഉള്ളതിനാലും, വീഴ്ച വരുത്തുന്നവരെ തടയുന്നത് വേഗത്തിലും കൂടുതൽ കാര്യക്ഷമവുമാണ്. അതിനാൽ, ജിഎസ്ടി നികുതിവെട്ടിപ്പ് തടയുകയും നികുതി തട്ടിപ്പ് വലിയൊരളവിൽ സംഭവിക്കുന്നത് കുറയ്ക്കുകയും ചെയ്തു.

• നികുതിദായകരുടെ അടിത്തറ വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിന് 
  

ഇന്ത്യയിലെ നികുതി അടിത്തറ വർധിപ്പിക്കാൻ ജിഎസ്ടി സഹായിച്ചു. മുമ്പ്, ഓരോ നികുതി നിയമങ്ങൾക്കും വിറ്റുവരവിൻ്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ രജിസ്ട്രേഷനായി വ്യത്യസ്ത പരിധി ഉണ്ടായിരുന്നു. GST എന്നത് ചരക്കുകൾക്കും സേവനങ്ങൾക്കും ഒരുപോലെ ചുമത്തുന്ന ഏകീകൃത നികുതിയായതിനാൽ, അത് നികുതി-രജിസ്‌ട്രേഡ് ബിസിനസുകൾ വർദ്ധിപ്പിച്ചു. കൂടാതെ, ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകളെ ചുറ്റിപ്പറ്റിയുള്ള കർശനമായ നിയമങ്ങൾ ചില അസംഘടിത മേഖലകളെ നികുതി വലയുടെ കീഴിൽ കൊണ്ടുവരാൻ സഹായിച്ചിട്ടുണ്ട്. ഉദാഹരണത്തിന്, ഇന്ത്യയിലെ നിർമ്മാണ വ്യവസായം.

• ബിസിനസ്സ് എളുപ്പമാക്കുന്നതിനുള്ള ഓൺലൈൻ നടപടിക്രമങ്ങൾ  
   

മുമ്പ്, നികുതിദായകർ ഓരോ നികുതി നിയമത്തിനു കീഴിലും വ്യത്യസ്ത നികുതി അധികാരികളെ കൈകാര്യം ചെയ്യുന്നതിൽ വളരെയധികം ബുദ്ധിമുട്ടുകൾ നേരിട്ടിരുന്നു. കൂടാതെ, റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ് ഓൺലൈനായിരുന്നപ്പോൾ, മിക്ക മൂല്യനിർണ്ണയവും റീഫണ്ട് നടപടിക്രമങ്ങളും ഓഫ്‌ലൈനിലാണ് നടന്നത്. ഇപ്പോൾ, ജിഎസ്ടി നടപടിക്രമങ്ങൾ ഏതാണ്ട് പൂർണ്ണമായും ഓൺലൈനിലാണ് നടത്തുന്നത്. രജിസ്‌ട്രേഷൻ മുതൽ റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ്, റീഫണ്ടുകൾ, ഇ-വേ ബിൽ ജനറേഷൻ വരെ, ഒരു ബട്ടണിൻ്റെ ഒരു ക്ലിക്കിലൂടെയാണ് എല്ലാം ചെയ്യുന്നത്. ഇത് ഇന്ത്യയിൽ ബിസിനസ്സ് ചെയ്യാനുള്ള മൊത്തത്തിലുള്ള എളുപ്പത്തിനും നികുതിദായകരുടെ അനുസരണം വൻതോതിൽ ലഘൂകരിക്കാനും സഹായിച്ചു. ഇ-ഇൻവോയ്‌സിംഗ്, ഇ-വേ ബില്ലുകൾ, ജിഎസ്ടി റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ് തുടങ്ങി എല്ലാ പരോക്ഷ നികുതി പാലിക്കലിനും ഒരു കേന്ദ്രീകൃത പോർട്ടൽ ഉടൻ അവതരിപ്പിക്കാനും സർക്കാർ പദ്ധതിയിടുന്നു.

• മെച്ചപ്പെട്ട ലോജിസ്റ്റിക്സ്, വിതരണ സംവിധാനം 
  

ഒരൊറ്റ പരോക്ഷ നികുതി സമ്പ്രദായം ചരക്കുകളുടെ വിതരണത്തിന് ഒന്നിലധികം ഡോക്യുമെൻ്റേഷൻ്റെ ആവശ്യകത കുറയ്ക്കുന്നു. GST ഗതാഗത സൈക്കിൾ സമയങ്ങൾ കുറയ്ക്കുന്നു, വിതരണ ശൃംഖലയും ടേൺറൗണ്ട് സമയവും മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നു, മറ്റ് ആനുകൂല്യങ്ങൾക്കൊപ്പം വെയർഹൗസ് ഏകീകരണത്തിലേക്ക് നയിക്കുന്നു. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള ഇ-വേ ബിൽ സംവിധാനത്തിൽ, അന്തർസംസ്ഥാന ചെക്ക്‌പോസ്റ്റുകൾ നീക്കം ചെയ്യുന്നത് ട്രാൻസിറ്റും ലക്ഷ്യസ്ഥാന കാര്യക്ഷമതയും മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നതിന് മേഖലയ്ക്ക് ഏറ്റവും പ്രയോജനകരമാണ്. ആത്യന്തികമായി, ഉയർന്ന ലോജിസ്റ്റിക്സ്, വെയർഹൗസിംഗ് ചെലവുകൾ കുറയ്ക്കുന്നതിന് ഇത് സഹായിക്കുന്നു.

• മത്സരാധിഷ്ഠിത വിലനിർണ്ണയം പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കുന്നതിനും ഉപഭോഗം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനും  
   

ജിഎസ്ടി അവതരിപ്പിക്കുന്നത് ഉപഭോഗത്തിലും പരോക്ഷ നികുതി വരുമാനത്തിലും വർദ്ധനവിന് കാരണമായി. മുൻ ഭരണത്തിന് കീഴിലുള്ള നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം കാരണം, ആഗോള വിപണികളേക്കാൾ ഇന്ത്യയിൽ സാധനങ്ങളുടെ വില കൂടുതലായിരുന്നു. സംസ്ഥാനങ്ങൾക്കിടയിൽ പോലും, ചില സംസ്ഥാനങ്ങളിലെ കുറഞ്ഞ വാറ്റ് നിരക്ക് ഈ സംസ്ഥാനങ്ങളിലെ വാങ്ങലുകളുടെ അസന്തുലിതാവസ്ഥയിലേക്ക് നയിച്ചു. ഏകീകൃത ജിഎസ്ടി നിരക്കുകൾ ഇന്ത്യയിലുടനീളവും ആഗോള തലത്തിലും മൊത്തത്തിലുള്ള മത്സരാധിഷ്ഠിത വിലനിർണ്ണയത്തിന് കാരണമായി. അതിനാൽ ഇത് ഉപഭോഗം വർദ്ധിപ്പിക്കുകയും ഉയർന്ന വരുമാനത്തിലേക്ക് നയിക്കുകയും ചെയ്തു, ഇത് നേടിയ മറ്റൊരു പ്രധാന ലക്ഷ്യമാണ്.

ജിഎസ്ടിയുടെ നേട്ടങ്ങൾ

GST പ്രധാനമായും ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിൽപ്പനയിലെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കി. കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് നീക്കം ചെയ്യുന്നത് സാധനങ്ങളുടെ വിലയെ ബാധിച്ചു. ജിഎസ്ടി ഭരണം നികുതിയുടെ നികുതി ഒഴിവാക്കുന്നതിനാൽ, സാധനങ്ങളുടെ വില കുറയുന്നു.

കൂടാതെ, GST പ്രധാനമായും സാങ്കേതികമായി നയിക്കപ്പെടുന്നു. രജിസ്ട്രേഷൻ, റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ്, റീഫണ്ടിനുള്ള അപേക്ഷ, നോട്ടീസിനുള്ള പ്രതികരണം തുടങ്ങിയ എല്ലാ പ്രവർത്തനങ്ങളും ജിഎസ്ടി പോർട്ടലിൽ ഓൺലൈനായി ചെയ്യേണ്ടതുണ്ട്, ഇത് പ്രക്രിയകളെ ത്വരിതപ്പെടുത്തുന്നു.

ജിഎസ്ടിയുടെ ഘടകങ്ങൾ എന്തൊക്കെയാണ്?

ഈ സംവിധാനത്തിന് കീഴിൽ മൂന്ന് നികുതികൾ ബാധകമാണ്: CGST, SGST & IGST .

• സി ജി എസ് ടി: ഇത് ഒരു സംസ്ഥാനത്തിനുള്ളിലെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് കേന്ദ്ര സർക്കാർ ശേഖരിക്കുന്ന നികുതിയാണ് 
• എസ്‌ജിഎസ്‌ടി: ഇത് ഒരു സംസ്ഥാനത്തിനുള്ളിലെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് സംസ്ഥാന സർക്കാർ ശേഖരിക്കുന്ന നികുതിയാണ് 
• ഐജിഎസ്ടി: ഇത് ഒരു അന്തർ സംസ്ഥാന വിൽപനയ്ക്കായി കേന്ദ്ര ഗവൺമെൻ്റ് ശേഖരിക്കുന്ന നികുതിയാണ് (ഉദാഹരണത്തിന്, മഹാരാഷ്ട്ര മുതൽ തമിഴ്നാട്)

മിക്ക കേസുകളിലും, പുതിയ ഭരണകൂടത്തിന് കീഴിലുള്ള നികുതി ഘടന ഇപ്രകാരമായിരിക്കും:

ഇടപാട്	പുതിയ ഭരണം	പഴയ ഭരണം	റവന്യൂ വിതരണം
സംസ്ഥാനത്തിനകത്ത് വിൽപ്പന	CGST + SGST	വാറ്റ് + സെൻട്രൽ എക്സൈസ്/സേവന നികുതി	വരുമാനം കേന്ദ്രവും സംസ്ഥാനവും തുല്യമായി പങ്കിടും
മറ്റൊരു സംസ്ഥാനത്തേക്ക് വിൽക്കുന്നു	ഐജിഎസ്ടി	സെൻട്രൽ സെയിൽസ് ടാക്സ് + എക്സൈസ്/സേവന നികുതി	അന്തർ സംസ്ഥാന വിൽപ്പനയുടെ കാര്യത്തിൽ ഒരു തരം നികുതി (കേന്ദ്രം) മാത്രമേ ഉണ്ടാകൂ. ചരക്കുകളുടെ ലക്ഷ്യസ്ഥാനത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കി കേന്ദ്രം ഐജിഎസ്ടി വരുമാനം പങ്കിടും.

ഉദാഹരണം

• ഗുജറാത്തിലെ ഒരു ഡീലർ പഞ്ചാബിലെ ഒരു ഡീലർക്ക് 2000 രൂപ വിലയുള്ള സാധനങ്ങൾ വിറ്റുവെന്ന് നമുക്ക് അനുമാനിക്കാം. 50,000. IGST മാത്രം അടങ്ങുന്ന നികുതി നിരക്ക് 18% ആണ്.

അത്തരമൊരു സാഹചര്യത്തിൽ, ഡീലർ 9,000 രൂപ ഐജിഎസ്ടി ഈടാക്കണം. ഈ വരുമാനം കേന്ദ്രസർക്കാരിലേക്കായിരിക്കും.

• അതേ ഡീലർ ഗുജറാത്തിലെ ഒരു ഉപഭോക്താവിന് 2000 രൂപ വിലയുള്ള സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നു. 50,000. ചരക്കുകളുടെ ജിഎസ്ടി നിരക്ക് 12% ആണ്. ഈ നിരക്കിൽ CGST 6% ഉം SGST 6% ഉം ഉൾപ്പെടുന്നു.

ചരക്ക് സേവന നികുതിയായി ഡീലർ 6,000 രൂപ ഈടാക്കണം, 3,000 രൂപ കേന്ദ്ര സർക്കാരിനും 3,000 രൂപ ഗുജറാത്ത് സർക്കാരിനും ലഭിക്കും.

ജിഎസ്ടിക്ക് മുമ്പുള്ള നികുതി നിയമങ്ങൾ

നേരത്തെയുള്ള പരോക്ഷനികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ സംസ്ഥാനവും കേന്ദ്രവും ഒരുപോലെ ചുമത്തിയിരുന്ന പരോക്ഷനികുതികൾ ധാരാളം ഉണ്ടായിരുന്നു. മൂല്യവർധിത നികുതി (വാറ്റ്) രൂപത്തിലാണ് സംസ്ഥാനങ്ങൾ പ്രധാനമായും നികുതി പിരിച്ചിരുന്നത്. ഓരോ സംസ്ഥാനത്തിനും വ്യത്യസ്തമായ നിയമങ്ങളും നിയന്ത്രണങ്ങളും ഉണ്ടായിരുന്നു.

അന്തർ സംസ്ഥാന ചരക്കുകളുടെ വിൽപ്പന കേന്ദ്രം നികുതി ചുമത്തി. അന്തർ സംസ്ഥാന ചരക്കുകളുടെ വിൽപ്പനയുടെ കാര്യത്തിൽ CST (കേന്ദ്ര സംസ്ഥാന നികുതി) ബാധകമായിരുന്നു. വിനോദ നികുതി, ഒക്‌ട്രോയ്, പ്രാദേശിക നികുതി തുടങ്ങിയ പരോക്ഷ നികുതികൾ സംസ്ഥാനവും കേന്ദ്രവും ഒരുമിച്ച് ഈടാക്കി. ഇത് സംസ്ഥാനവും കേന്ദ്രവും ഈടാക്കുന്ന നികുതികൾ വളരെയധികം ഓവർലാപ്പുചെയ്യുന്നതിന് കാരണമായി.

ഉദാഹരണത്തിന്, സാധനങ്ങൾ നിർമ്മിക്കുകയും വിൽക്കുകയും ചെയ്യുമ്പോൾ, കേന്ദ്രം എക്സൈസ് തീരുവ ഈടാക്കി. എക്‌സൈസ് ഡ്യൂട്ടിക്ക് മുകളിലുള്ള വാറ്റും സംസ്ഥാനം ഈടാക്കി. ഇത് ടാക്സ് ഇഫക്റ്റിൽ ഒരു നികുതിയിലേക്ക് നയിച്ചു, ഇത് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് എന്നും അറിയപ്പെടുന്നു.

GST-ന് മുമ്പുള്ള ഭരണത്തിലെ പരോക്ഷ നികുതികളുടെ പട്ടിക താഴെ കൊടുക്കുന്നു:

• സെൻട്രൽ എക്സൈസ് ഡ്യൂട്ടി
• എക്സൈസിൻ്റെ ചുമതലകൾ
• എക്സൈസിൻ്റെ അധിക ചുമതലകൾ
• കസ്റ്റംസിൻ്റെ അധിക ചുമതലകൾ
• കസ്റ്റംസിൻ്റെ പ്രത്യേക അധിക ചുമതല
• സെസ്
• സംസ്ഥാന വാറ്റ്
• കേന്ദ്ര വിൽപ്പന നികുതി
• വാങ്ങൽ നികുതി
• ആഡംബര നികുതി
• വിനോദ നികുതി
• പ്രവേശന നികുതി
• പരസ്യങ്ങളുടെ നികുതി
• ലോട്ടറി, വാതുവെപ്പ്, ചൂതാട്ടം എന്നിവയുടെ നികുതി

CGST, SGST, IGST എന്നിവ മുകളിൽ പറഞ്ഞ എല്ലാ നികുതികൾക്കും പകരമായി.

എന്നിരുന്നാലും, ‘ഫോം സി’ ഇഷ്യൂ ചെയ്യുന്നതിലൂടെയും ഉപയോഗത്തിലൂടെയും 2% എന്ന ഇളവ് നിരക്കിൽ അന്തർ സംസ്ഥാന പർച്ചേസിനായി ചുമത്തിയ GST പോലുള്ള ചില നികുതികൾ ഇപ്പോഴും പ്രബലമാണ്.

ഇനിപ്പറയുന്നതുപോലുള്ള ചില GST ഇതര ഉൽപ്പന്നങ്ങൾക്ക് ഇത് ബാധകമാണ്:

• പെട്രോളിയം ക്രൂഡ്;
• അതിവേഗ ഡീസൽ
• മോട്ടോർ സ്പിരിറ്റ് (സാധാരണയായി പെട്രോൾ എന്നറിയപ്പെടുന്നു);
• പ്രകൃതി വാതകം;
• ഏവിയേഷൻ ടർബൈൻ ഇന്ധനം; ഒപ്പം
• മനുഷ്യ ഉപഭോഗത്തിനുള്ള മദ്യം.

ഇത് ഇനിപ്പറയുന്ന ഇടപാടുകൾക്ക് മാത്രം ബാധകമാണ്:

• വീണ്ടും വിൽക്കുക
• നിർമ്മാണത്തിലോ പ്രോസസ്സിംഗിലോ ഉപയോഗിക്കുക
• ടെലികമ്മ്യൂണിക്കേഷൻ ശൃംഖല, ഖനനം, വൈദ്യുതി ഉൽപ്പാദനം അല്ലെങ്കിൽ വിതരണം അല്ലെങ്കിൽ മറ്റേതെങ്കിലും ഊർജ്ജ മേഖല തുടങ്ങിയ ചില മേഖലകളിൽ ഉപയോഗിക്കുക

വില കുറയ്ക്കുന്നതിന് GST എങ്ങനെയാണ് സഹായിച്ചത്?

ജിഎസ്ടിക്ക് മുമ്പുള്ള ഭരണകാലത്ത്, അന്തിമ ഉപഭോക്താവ് ഉൾപ്പെടെ എല്ലാ വാങ്ങലുകാരും നികുതിയിൽ നികുതി അടച്ചു. നികുതിയുടെ ഈ വ്യവസ്ഥയെ നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് എന്ന് വിളിക്കുന്നു.

ജിഎസ്ടി കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് നീക്കം ചെയ്തു. ഉടമസ്ഥാവകാശം കൈമാറ്റത്തിൻ്റെ ഓരോ ഘട്ടത്തിലും മൂല്യവർദ്ധനവിന് മാത്രമേ നികുതി കണക്കാക്കൂ. ഈ ലളിതമായ വീഡിയോ കാണുന്നതിലൂടെ കാസ്‌കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് എന്താണെന്നും GST എങ്ങനെ സഹായിക്കുന്നുവെന്നും മനസ്സിലാക്കുക:

ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള പരോക്ഷ നികുതി സമ്പ്രദായം രാജ്യത്തെ ഏകീകൃത നികുതി നിരക്കുമായി സംയോജിപ്പിക്കും. ഇത് നികുതി പിരിവ് മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നതിനൊപ്പം സംസ്ഥാനങ്ങൾ തമ്മിലുള്ള പരോക്ഷ നികുതി തടസ്സങ്ങൾ നീക്കി ഇന്ത്യൻ സമ്പദ്‌വ്യവസ്ഥയുടെ വികസനം വർദ്ധിപ്പിക്കും.

ഉദാഹരണം

ബിസ്‌ക്കറ്റ് നിർമ്മാതാവിൻ്റെ മേൽപ്പറഞ്ഞ ഉദാഹരണത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കി, മുൻകാല ജിഎസ്ടി വ്യവസ്ഥകളെ താരതമ്യം ചെയ്തുകൊണ്ട്, ചരക്കുകളുടെയും നികുതികളുടെയും വിലയ്ക്ക് എന്ത് സംഭവിക്കുമെന്ന് കാണാൻ ചില യഥാർത്ഥ കണക്കുകൾ എടുക്കാം.

മുൻ ഭരണകാലത്തെ നികുതി കണക്കുകൂട്ടലുകൾ:

ആക്ഷൻ	ചെലവ് (രൂപ)	നികുതി നിരക്ക് 10% (രൂപ)	ഇൻവോയ്സ് ആകെ (രൂപ)
നിർമ്മാതാവ്	1,000	100	1,100
വെയർഹൗസ് ഒരു ലേബൽ ചേർത്ത് 300 രൂപയ്ക്ക് റീപാക്ക് ചെയ്യുന്നു	1,400	140	1,540
ചില്ലറ വ്യാപാരികൾ 10 രൂപയ്ക്ക് പരസ്യം ചെയ്യുന്നു. 500	2,040	204	2,244
ആകെ	1,800	444	2,244

ഇടപാടിൻ്റെ ഓരോ ഘട്ടത്തിലും നികുതി ബാധ്യത കടന്നുപോയി, അന്തിമ ബാധ്യത ഉപഭോക്താവിൽ അവസാനിക്കും. ഈ അവസ്ഥയെ നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് എന്ന് വിളിക്കുന്നു , ഇത് സംഭവിക്കുമ്പോഴെല്ലാം ഇനത്തിൻ്റെ മൂല്യം വർദ്ധിച്ചുകൊണ്ടിരിക്കുന്നു.

നിലവിലെ ഭരണകൂടത്തിലെ നികുതി കണക്കുകൂട്ടലുകൾ:

ആക്ഷൻ	ചെലവ് (രൂപ)	നികുതി നിരക്ക് 10% (രൂപ)	നിക്ഷേപിക്കേണ്ട നികുതി ബാധ്യത (രൂപ)	ഇൻവോയ്സ് ആകെ (രൂപ)
നിർമ്മാതാവ്	1,000	100	100	1,100
വെയർഹൗസ് ലേബലും റീപാക്കുകളും ചേർത്ത് രൂപ 300	1,300	130	30	1,430
ചില്ലറ വ്യാപാരികൾ 10 രൂപയ്ക്ക് പരസ്യം ചെയ്യുന്നു. 500	1,800	180	50	1,980
ആകെ	1,800		180	1,980

ചരക്ക് സേവന നികുതിയുടെ കാര്യത്തിൽ, ഇൻപുട്ട് ഏറ്റെടുക്കുമ്പോൾ അടച്ച നികുതിയുടെ ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ ഒരു മാർഗമുണ്ട്. ഇതിനകം നികുതി അടച്ച വ്യക്തിക്ക് ജിഎസ്ടി റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കുമ്പോൾ ഈ നികുതിയുടെ ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാം.

അവസാനം, ഓരോ തവണയും ഒരു വ്യക്തിക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയുമ്പോൾ , കുറഞ്ഞ നികുതി ബാധ്യത കാരണം വിൽപ്പന വില കുറയുകയും വാങ്ങുന്നയാൾക്കുള്ള വില കുറയുകയും ചെയ്യുന്നു. അതിനാൽ ബിസ്‌ക്കറ്റുകളുടെ അന്തിമ മൂല്യം 2,244 രൂപയിൽ നിന്ന് 1,980 രൂപയായി കുറയുന്നു, അങ്ങനെ അന്തിമ ഉപഭോക്താവിൻ്റെ നികുതി ഭാരം കുറയുന്നു.

ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള പുതിയ നിബന്ധനകൾ എന്തൊക്കെയാണ്?

ജിഎസ്ടി റിട്ടേണുകളുടെ ഓൺലൈൻ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിനു പുറമേ, ജിഎസ്ടി ഭരണകൂടം അതോടൊപ്പം നിരവധി പുതിയ സംവിധാനങ്ങൾ അവതരിപ്പിച്ചു.

ഇ-വേ ബില്ലുകൾ

” ഇ-വേ ബില്ലുകൾ” അവതരിപ്പിച്ചുകൊണ്ട് ജിഎസ്ടി കേന്ദ്രീകൃത വേ ബില്ലുകൾ അവതരിപ്പിച്ചു . ഈ സംവിധാനം 2018 ഏപ്രിൽ 1 ന് അന്തർ സംസ്ഥാന ചരക്ക് നീക്കത്തിനും 2018 ഏപ്രിൽ 15 ന് അന്തർ സംസ്ഥാന ചരക്ക് നീക്കത്തിനുമായി ആരംഭിച്ചതാണ്.

ഇ-വേ ബിൽ സംവിധാനത്തിന് കീഴിൽ, നിർമ്മാതാക്കൾ, വ്യാപാരികൾ, ട്രാൻസ്പോർട്ടർമാർ എന്നിവർക്ക് അതിൻ്റെ ഉത്ഭവ സ്ഥലത്ത് നിന്ന് ലക്ഷ്യസ്ഥാനത്തേക്ക് കൊണ്ടുപോകുന്ന സാധനങ്ങൾക്ക് ഒരു പൊതു പോർട്ടലിൽ എളുപ്പത്തിൽ ഇ-വേ ബില്ലുകൾ സൃഷ്ടിക്കാൻ കഴിയും. ഈ സംവിധാനം ചെക്ക് പോസ്റ്റുകളിലെ സമയം കുറയ്ക്കുകയും നികുതിവെട്ടിപ്പ് കുറയ്ക്കാൻ സഹായിക്കുകയും ചെയ്യുന്നതിനാൽ നികുതി അധികാരികൾക്കും പ്രയോജനമുണ്ട്.

ഇ-ഇൻവോയ്സിംഗ്

മുൻ സാമ്പത്തിക വർഷങ്ങളിൽ (2017-18 മുതൽ) 500 കോടി രൂപയിൽ കൂടുതൽ വാർഷിക വിറ്റുവരവുള്ള ബിസിനസുകൾക്ക് 2020 ഒക്ടോബർ 1 മുതൽ ഇ -ഇൻവോയ്‌സിംഗ് സംവിധാനം ബാധകമാക്കി. കൂടാതെ, 2021 ജനുവരി 1 മുതൽ, 100 കോടി രൂപയിൽ കൂടുതൽ വാർഷിക വിറ്റുവരവുള്ളവർക്കും ഈ സംവിധാനം വ്യാപിപ്പിച്ചു.

GSTN-ൻ്റെ ഇൻവോയ്‌സ് രജിസ്‌ട്രേഷൻ പോർട്ടലിൽ അപ്‌ലോഡ് ചെയ്‌ത് ഈ ബിസിനസുകൾ ഓരോ ബിസിനസ്-ടു-ബിസിനസ് ഇൻവോയ്‌സിനും ഒരു അദ്വിതീയ ഇൻവോയ്‌സ് റഫറൻസ് നമ്പർ നേടിയിരിക്കണം. ഇൻവോയ്‌സിൻ്റെ കൃത്യതയും യഥാർത്ഥതയും പോർട്ടൽ പരിശോധിക്കുന്നു. അതിനുശേഷം, ഒരു ക്യുആർ കോഡിനൊപ്പം ഡിജിറ്റൽ സിഗ്നേച്ചർ ഉപയോഗിക്കുന്നതിന് ഇത് അംഗീകാരം നൽകുന്നു.

ഇ-ഇൻവോയ്‌സിംഗ് ഇൻവോയ്‌സുകളുടെ പരസ്പര പ്രവർത്തനക്ഷമത അനുവദിക്കുകയും ഡാറ്റാ എൻട്രി പിശകുകൾ കുറയ്ക്കാൻ സഹായിക്കുകയും ചെയ്യുന്നു. ഐആർപിയിൽ നിന്ന് നേരിട്ട് ജിഎസ്ടി പോർട്ടലിലേക്കും ഇ-വേ ബിൽ പോർട്ടലിലേക്കും ഇൻവോയ്സ് വിവരങ്ങൾ കൈമാറുന്നതിനാണ് ഇത് രൂപകൽപ്പന ചെയ്തിരിക്കുന്നത്. അതിനാൽ, ജിഎസ്ടിആർ-1 ഫയൽ ചെയ്യുമ്പോൾ മാനുവൽ ഡാറ്റാ എൻട്രിയുടെ ആവശ്യകത ഇല്ലാതാക്കുകയും ഇ-വേ ബില്ലുകൾ സൃഷ്ടിക്കുന്നതിനും ഇത് സഹായിക്കുകയും ചെയ്യും.

ഉപസംഹാരം

ചരക്കു സേവന നികുതി (GST) എന്ന പദം അനേകം വിവരങ്ങൾ അടിസ്ഥാനമാക്കിയ ഒരു നികുതി പരിഷ്കാരമാണ്. ഇന്ത്യയിൽ നടപ്പാക്കുന്ന ഏറ്റവും വലിയ നികുതി പരിഷ്കാരമാണ് ഇത്. ഇതുകാരണം നവീന സംരംഭകർക്കും, അന്തർസംസ്ഥാന കച്ചവടക്കാർക്കും പിന്തുടരാൻ പ്രയാസമുണ്ടാക്കുന്നു. ഉപയോക്താക്കൾക്കിടയിലെ നികുതിവ്യവസ്ഥ സുതാര്യമല്ലാത്തതു കുറച്ചുപേർ നികുതിവ്യവസ്ഥയ്ക്കു പുറത്തു നിൽക്കുവാനും, സാധനങ്ങളുടെ വിലവർദ്ധിക്കുവാനും കാരണമാകുന്നു. ഇതിനെല്ലാമുള്ള പരിഹാരം എന്നനിലയിലാണ് ചരക്കുസേവനനികുതി വന്നത്. ദേശീയ, സംസ്‌ഥാന തലങ്ങളിലായി രണ്ടായിരത്തോളം പരോക്ഷനികുതികളാണു നിലവിലുള്ളത്.