2024 ഫെബ്രുവരി 01 ന് ധനമന്ത്രി നിർമ്മല സീതാരാമൻ 2024-25 ലെ ഇടക്കാല ബജറ്റ് പാർലമെൻ്റിൽ അവതരിപ്പിച്ചു. യുവാക്കളെയും സ്ത്രീകളെയും ശാക്തീകരിക്കുക, അടിസ്ഥാന സൗകര്യ വികസനം, കൃഷിയെ പിന്തുണയ്ക്കുക, ഹരിത വളർച്ച പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കുക, റെയിൽവേ മേഖല മെച്ചപ്പെടുത്തുക എന്നിവയിലായിരുന്നു 2024 ഇടക്കാല ബജറ്റിൻ്റെ ഊന്നൽ. .

കാര്യമായ നികുതി പ്രഖ്യാപനങ്ങളൊന്നും നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടില്ല, ജിഎസ്ടിയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ആവശ്യമായ ചില നിർദ്ദേശങ്ങൾ മാത്രം അവതരിപ്പിച്ചു. ധനകാര്യ ബില്ല് 2024-ൽ നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ള മാറ്റങ്ങൾ ചുവടെ ചർച്ചചെയ്തിട്ടുണ്ട്:

1. ഇൻപുട്ട് സർവീസ് ഡിസ്ട്രിബ്യൂട്ടറുമായി ബന്ധപ്പെട്ട വ്യവസ്ഥകളിലെ മാറ്റങ്ങൾ

1.1 പശ്ചാത്തലം

ഇൻപുട്ട് സർവീസ് ഡിസ്ട്രിബ്യൂട്ടർ (‘ഐഎസ്ഡി’) സംവിധാനം ഉപയോഗിച്ച് സാധാരണ ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് (‘ഐടിസി’) വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള വ്യവസ്ഥ GST നിയമം 1- ൽ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു. ഹെഡ് ഓഫീസ് വഴിയോ ഒരൊറ്റ ഓഫീസിൽ നിന്നോ സേവനങ്ങൾ വാങ്ങുകയും എന്നാൽ ഒരേ പാൻ പ്രകാരം രജിസ്റ്റർ ചെയ്തിട്ടുള്ള വിവിധ ഓഫീസുകളിൽ ഉപയോഗിക്കുകയും ചെയ്യുന്ന ഐടിസിയുടെ വിതരണത്തിൻ്റെ എളുപ്പത്തിനായാണ് ഇത് ചെയ്യുന്നത്.

• ISD യുടെ നിലവിലുള്ള നിർവചനം 2  , അത് ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങളുടെ രസീതിനായി സെക്ഷൻ 31 പ്രകാരം നൽകിയ നികുതി ഇൻവോയ്‌സുകൾ സ്വീകരിക്കുന്ന ചരക്കുകളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ വിതരണക്കാരുടെ ഓഫീസാണ് അല്ലെങ്കിൽ വ്യക്തികൾക്ക് ITC വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനായി ഒരു നിശ്ചിത രേഖ നൽകുന്നുവെന്ന് നൽകുന്നു. ISD-യുടെ അതേ പാൻ ഉണ്ട്. അതിനാൽ, ISD-യുടെ പരിധിയിൽ വരുന്നതിന് താഴെ നൽകിയിരിക്കുന്ന രണ്ട് മാനദണ്ഡങ്ങൾ പാലിക്കണം:
  1. ഇത് നികുതി ഇൻവോയ്‌സുകൾ സ്വീകരിക്കുന്ന വിതരണക്കാരൻ്റെ ഓഫീസായിരിക്കണം (അതായത്, ISD GSTN-ൽ സേവന ദാതാവ് നൽകിയ ഇൻവോയ്‌സ്), കൂടാതെ
  2. ക്രെഡിറ്റ് വിതരണത്തിനായി ഇത് നിർദ്ദിഷ്ട രേഖകൾ നൽകണം (അതായത് ISD ഇൻവോയ്സ്)

• എന്നിരുന്നാലും, ഐഎസ്ഡി മെക്കാനിസത്തിൻ്റെ നിലവിലുള്ള വ്യവസ്ഥ റിവേഴ്സ് ചാർജിൽ നികുതി നിക്ഷേപിച്ചിട്ടുള്ള സാധാരണ ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങളുടെ ക്രെഡിറ്റ് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള രീതിശാസ്ത്രം ഉൾക്കൊള്ളുന്നില്ല, കൂടാതെ, വ്യവസ്ഥകൾ 3 പരിശോധിച്ചതിൽ നിന്ന് പൊതു ക്രെഡിറ്റ് വിതരണം ചെയ്യുന്ന രീതി ISD മെക്കാനിസം, ISD മെക്കാനിസം ഉപയോഗിച്ച് പൊതുവായ ക്രെഡിറ്റ് വിതരണം ചെയ്യേണ്ടത് നിർബന്ധമല്ലെന്ന് വെളിപ്പെടുന്നു. വ്യവസ്ഥയുടെ ഇനിപ്പറയുന്ന എക്‌സ്‌ട്രാക്റ്റുകളിലേക്ക് റഫറൻസ് വരയ്ക്കാം:

‘നിശ്ചിത വ്യവസ്ഥകൾക്ക് വിധേയമായി ഇൻപുട്ട് സേവന വിതരണക്കാരന് ക്രെഡിറ്റ് വിതരണം ചെയ്യാം’.

മുകളിൽ പറഞ്ഞ കാര്യങ്ങൾ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, ഐഎസ്‌ഡി മെക്കാനിസം വഴിയോ അല്ലെങ്കിൽ ക്രോസ് ചാർജ് മെക്കാനിസം വഴിയോ പൊതുവായ ക്രെഡിറ്റ് വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള മിശ്രിത രീതിയാണ് വ്യവസായം പിന്തുടരുന്നത്. മേൽപ്പറഞ്ഞ അപാകത കണക്കിലെടുത്ത്, കൗൺസിൽ, അതിൻ്റെ 50-ാമത് മീറ്റിംഗിൽ, ഇതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്, കഴിഞ്ഞ കാലയളവുകളിൽ ISD സംവിധാനം നിർബന്ധമല്ലെന്ന് വ്യക്തമാക്കാൻ ശുപാർശ ചെയ്യുകയും വരാനിരിക്കുന്ന കാലയളവിലേക്ക് ഇത് നിർബന്ധമാക്കണമെന്ന് ശുപാർശ ചെയ്യുകയും ചെയ്തു. ഈ ശുപാർശയെത്തുടർന്ന്, കഴിഞ്ഞ കാലയളവിലെ ഐടിസി കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനും വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനും ISD നിർബന്ധമല്ലെന്ന് വ്യക്തമാക്കാൻ ഒരു സർക്കുലർ 4 പുറപ്പെടുവിച്ചു.

1.2 ധനകാര്യ ബിൽ 2024 നിർദ്ദേശിച്ച ഭേദഗതികൾ

ഐഎസ്‌ഡിയുടെ നിർവചനവും ഐഎസ്‌ഡി മെക്കാനിസം ഉപയോഗിച്ച് പൊതു ക്രെഡിറ്റ് വിതരണ രീതിയും ഭേദഗതി ചെയ്യാൻ ധനകാര്യ ബിൽ 2024 നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടുണ്ട്. നിർദ്ദിഷ്ട നിർവചനം അനുസരിച്ച്, നിർദ്ദിഷ്ട രേഖകൾ നൽകാനുള്ള വ്യവസ്ഥ നീക്കം ചെയ്തു. അതിനാൽ, വ്യത്യസ്‌തരായ വ്യക്തികൾക്ക് വേണ്ടി ഒരു ഓഫീസ് ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങൾ സ്വീകരിക്കുന്നിടത്ത്, അത് ‘ISD’ ആയി കണക്കാക്കും, അതിനാൽ പൊതുവായ ക്രെഡിറ്റ് വിതരണത്തിനുള്ള പ്രസക്തമായ വ്യവസ്ഥകൾ പാലിക്കാൻ അത് ബാധ്യസ്ഥമാകും.

നിർദിഷ്ട ഭേദഗതിയുടെ സ്വാധീനം ഇപ്രകാരമാണ്:

• വ്യത്യസ്‌തരായ വ്യക്തികൾക്ക് പൊതുവായ ഐടിസി ലഭിക്കുന്ന വ്യക്തി നിർബന്ധമായും ഐഎസ്‌ഡിയായി രജിസ്‌ട്രേഷൻ നേടേണ്ടതുണ്ട്.
• ആർസിഎമ്മിന് ബാധ്യതയുള്ള സേവനങ്ങളുടെ ഐടിസി വിതരണത്തിന്, ഐഎസ്‌ഡി സംസ്ഥാനത്ത് സാധാരണ രജിസ്‌ട്രേഷൻ വഴി നികുതി അടയ്‌ക്കേണ്ടതുണ്ട്.

പ്രസ്തുത നിർദിഷ്ട ഭേദഗതി, പ്രാബല്യത്തിൽ വരുമ്പോൾ, ഐഎസ്ഡി മെക്കാനിസത്തിലൂടെ മാത്രം സേവനങ്ങളിൽ പൊതുവായ ഐടിസി വിതരണം നിർബന്ധമാക്കും. ഇതിന് ഐടിസിയുടെ വിതരണ സംവിധാനം നൽകുന്നതിന് നിയമങ്ങളിൽ സമാന്തര ഭേദഗതി ആവശ്യമാണ്.

2. പ്രത്യേക നടപടിക്രമങ്ങൾ പ്രകാരം യന്ത്രങ്ങൾ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാത്തതിന് പുകയില നിർമ്മാതാക്കൾക്കെതിരെയുള്ള പിഴ

2.1 പശ്ചാത്തലം

പുകയില വ്യവസായത്തിലെ വരുമാന ചോർച്ച പരിഹരിക്കുന്നതിന്, പാൻ മസാല, പുകയില തുടങ്ങിയ നിർദ്ദിഷ്ട വസ്തുക്കളുടെ നിർമ്മാണത്തിൽ ഏർപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തികൾക്കായി ഒരു പ്രത്യേക നടപടിക്രമം ഗവൺമെൻ്റ് അടുത്തിടെ 5- നെ അറിയിച്ചിട്ടുണ്ട്  (ചരക്കുകളുടെ ലിസ്റ്റ് ഈ ഖണ്ഡികയുടെ അവസാനം ചേർത്തിരിക്കുന്നു. ). നൽകിയിരിക്കുന്ന പ്രത്യേക നടപടിക്രമം GST കൗൺസിൽ 6 ൻ്റെ ശുപാർശയോടെ CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 148 പ്രകാരം നിർദ്ദേശിക്കപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു .

പുകയില, പാൻ മസാല, സമാനമായ സാധനങ്ങൾ എന്നിവയുടെ നിർമ്മാതാക്കൾ ഈ പ്രത്യേക നടപടിക്രമം പാലിക്കേണ്ടതുണ്ട്, അതിൽ പ്രാഥമികമായി മെഷീനുകളുടെ രജിസ്ട്രേഷനും പ്രത്യേക പ്രതിമാസ റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കലും ഉൾപ്പെടുന്നു. മെഷീനുകളുടെ രജിസ്‌ട്രേഷനായി, നിലവിലുള്ള പാക്കിംഗ് മെഷീനുകൾ, പുതുതായി ഇൻസ്റ്റാൾ ചെയ്ത മെഷീനുകൾ, നീക്കം ചെയ്‌ത മെഷീനുകൾ എന്നിവയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട വിശദാംശങ്ങൾ ഈ മെഷീനുകളുടെ പാക്കിംഗ് ശേഷിയ്‌ക്കൊപ്പം ഫോം GST SRM-I-ൽ നൽകണം. ഈ വിശദാംശങ്ങൾ ഫോം GST SRM-III-ൽ ഒരു ചാർട്ടേഡ് എഞ്ചിനീയർ സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തിയിരിക്കണം.

പ്രസ്തുത നടപടിക്രമം 01-04-2024 7 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരും .

2.2 ധനകാര്യ ബിൽ 2024 നിർദ്ദേശിച്ച ഭേദഗതികൾ

ഫിനാൻസ് ബിൽ, 2024, പെനാൽറ്റി ചാപ്റ്ററിനുള്ളിൽ പുതിയ സെക്ഷൻ 122 എ അവതരിപ്പിക്കാൻ നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടുണ്ട്, പ്രത്യേക നടപടിക്രമങ്ങൾ അനുസരിച്ച് യന്ത്രങ്ങൾ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്ന നിർദ്ദിഷ്ട സാധനങ്ങളുടെ നിർമ്മാണത്തിൽ ഏർപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന ഏതൊരു വ്യക്തിക്കും പിഴ ചുമത്തുന്നു. നിർദ്ദിഷ്ട വ്യവസ്ഥകൾ 2000 രൂപ പിഴയായി നിർദ്ദേശിക്കുന്നു. പ്രത്യേക നടപടിക്രമം അനുസരിച്ച് രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാത്ത ഓരോ മെഷീനും 1 ലക്ഷം. ഡിമാൻഡ്, റിക്കവറി വ്യവസ്ഥകൾ അല്ലെങ്കിൽ പെനാൽറ്റി ചാപ്റ്ററുകളിലെ മറ്റേതെങ്കിലും വകുപ്പുകൾ പ്രകാരം അടച്ച അല്ലെങ്കിൽ അടയ്‌ക്കേണ്ട ഏതെങ്കിലും പിഴയ്‌ക്ക് പുറമെയാണ് പ്രസ്‌തുത പെനാൽറ്റി എന്നത് ശ്രദ്ധേയമാണ്. അങ്ങനെ, പ്രത്യേക നടപടിക്രമവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് പാലിക്കാത്തതിന് GST നിയമപ്രകാരം ശരിയായ ഉദ്യോഗസ്ഥന് ഒന്നിലധികം പിഴകൾ ചുമത്താം.

പിഴയ്‌ക്ക് പുറമേ, രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാത്ത മെഷീനുകൾ പിടിച്ചെടുക്കുന്നതിനും കണ്ടുകെട്ടുന്നതിനും ബാധ്യസ്ഥരാണ്. എന്നിരുന്നാലും, നിർമ്മാതാക്കൾ പിഴ ഈടാക്കുന്നിടത്ത് അല്ലെങ്കിൽ പെനാൽറ്റി ഓർഡർ ലഭിച്ച് മൂന്ന് ദിവസത്തിനുള്ളിൽ മെഷീൻ രജിസ്റ്റർ ചെയ്താൽ ജപ്തി ഒഴിവാക്കാം.

മുകളിൽ നിർദ്ദേശിച്ച ഭേദഗതി 50 -ാം ജിഎസ്ടി കൗൺസിൽ യോഗത്തിൻ്റെ ശുപാർശകളുടെ ശുപാർശകൾക്ക് അനുസൃതമാണ്  , അതിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാത്ത ഏതെങ്കിലും യന്ത്രം പ്രവർത്തിപ്പിക്കുന്നതിന് കനത്ത പിഴ ഈടാക്കാൻ കൗൺസിൽ ശുപാർശ ചെയ്തു.

അനുബന്ധം

 ഇനിപ്പറയുന്ന ചരക്കുകളുടെ നിർമ്മാതാക്കൾ പ്രത്യേക നടപടിക്രമം പാലിക്കണമെന്ന് അറിയിപ്പ് 8 നൽകുന്നു:

എസ്.എൽ. ഇല്ല.	അധ്യായം / തലക്കെട്ട് / താരിഫ് ഇനം	വസ്തുക്കളുടെ വിവരണം​
1.	2106 90 20	പാൻ-മസാല
2.	2401	നിർമ്മിക്കാത്ത പുകയില (കുമ്മായം ട്യൂബ് ഇല്ലാതെ) – ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നു
3.	2401	നിർമ്മിക്കാത്ത പുകയില (കുമ്മായം ട്യൂബിനൊപ്പം) – ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നു
4.	2401 30 00	പുകയില നിരസിക്കുന്നു, ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നു
5.	2403 11 10	ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്ന ‘ഹുക്ക’ അല്ലെങ്കിൽ ‘ഗുഡകു’ പുകയില
6.	2403 11 10	വലിക്കാൻ ഉപയോഗിക്കുന്ന പുകയില ‘ഹുക്ക’ അല്ലെങ്കിൽ ‘ഹുക്ക’ പുകയില അല്ലെങ്കിൽ ‘ഗുഡകു’ എന്നറിയപ്പെടുന്ന ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നില്ല
7.	2403 11 90	മറ്റ് വാട്ടർ പൈപ്പുകൾ പുകവലിക്കുന്ന പുകയില ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നില്ല
8.	2403 19 10	പൈപ്പുകൾക്കും സിഗരറ്റിനും വേണ്ടിയുള്ള പുകവലി മിശ്രിതങ്ങൾ
9.	2403 19 90	ബ്രാൻഡ് നാമമുള്ള മറ്റ് പുകവലി പുകയിലകൾ
10.	2403 19 90	മറ്റ് പുകവലി പുകയിലകൾക്ക് ബ്രാൻഡ് നാമം ഇല്ല
11.	2403 91 00	ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്ന “ഹോമോജെനൈസ്ഡ്” അല്ലെങ്കിൽ “പുനർനിർമ്മിച്ച” പുകയില
12	2403 99 10	ച്യൂയിംഗ് പുകയില (കുമ്മായം ട്യൂബ് ഇല്ലാതെ)
13.	2403 99 10	ച്യൂയിംഗ് പുകയില (കുമ്മായം ട്യൂബിനൊപ്പം)
14.	2403 99 10	ഖൈനി ഫിൽട്ടർ ചെയ്യുക
15.	2403 99 20	ച്യൂയിംഗ് പുകയില അടങ്ങിയ തയ്യാറെടുപ്പുകൾ
16.	2403 99 30	ജർദ സുഗന്ധമുള്ള പുകയില
17.	2403 99 40	സ്നാഫ്
18.	2403 99 50	സ്നഫ് അടങ്ങിയ തയ്യാറെടുപ്പുകൾ
19.	2403 99 60	ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്ന പുകയില സത്തകളും സത്തയും
20.	2403 99 60	പുകയില സത്തകളും സാരാംശവും ഒരു ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നില്ല
21.	2403 99 70	പുകയില മുറിക്കുക
22.	2403 99 90	പുകയില ‘ഗുട്ഖ’ അടങ്ങിയ പാൻ മസാല
23.	2403 99 90	പുകയില ‘ഗുട്ഖ’ അടങ്ങിയ പാൻ മസാല ഒഴികെയുള്ള എല്ലാ സാധനങ്ങളും ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നു
24.	2403 99 90	പുകയില ‘ഗുട്ഖ’ അടങ്ങിയ പാൻ മസാല ഒഴികെയുള്ള എല്ലാ സാധനങ്ങളും ബ്രാൻഡ് നാമം വഹിക്കുന്നില്ല

1. CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 2(61) CGST ആക്ടിൻ്റെ സെക്ഷൻ 20-നോടൊപ്പം വായിക്കുന്നു
2. CGST നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 2(61).
3. CGST നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 20(2).
4. സർക്കുലർ നമ്പർ 199/11/2023-GST , തീയതി 17-07-2023
5. വിജ്ഞാപനം നമ്പർ 04/2024–കേന്ദ്ര നികുതി , തീയതി 05-01-2024 വിജ്ഞാപനത്തോടൊപ്പം വായിക്കുക . 30/2023– സെൻട്രൽ ടാക്സ് , തീയതി 31-07-2023
6. 50-ാമത് ജിഎസ്ടി കൗൺസിൽ യോഗം
7. അറിയിപ്പ് നമ്പർ. 04/2024–കേന്ദ്ര നികുതി , തീയതി 05-01-2024
8. അറിയിപ്പ് നമ്പർ. 04/2024–കേന്ദ്ര നികുതി , തീയതി 05-01-2024