ഈ ലേഖനത്തിൽ, വിറ്റുവരവ് അനുസരിച്ച് ജിഎസ്ടി രജിസ്ട്രേഷന് നിങ്ങൾ ബാധ്യസ്ഥനല്ലെങ്കിൽ പോലും ജിഎസ്ടി കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്നതിൻ്റെ നേട്ടങ്ങളെക്കുറിച്ച് ഞങ്ങൾ ചർച്ച ചെയ്യും.

ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള കോമ്പോസിഷൻ സ്കീം എന്താണ്?

കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിലുള്ള ഒരു നികുതിദായകൻ്റെ രജിസ്ട്രേഷനുമായി ബന്ധപ്പെട്ട വ്യവസ്ഥകൾ ജിഎസ്ടി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 10-ൽ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു. കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിൻ്റെ അടിസ്ഥാന തത്വം ചെറുകിട നികുതിദായകർക്ക് പാലിക്കുന്നതിൻ്റെ ഭാരം കുറയ്ക്കുക എന്നതാണ്. ഏകദേശം 8 ദശലക്ഷം നികുതിദായകർ നിലവിലെ നിയമങ്ങളിൽ നിന്ന് ജിഎസ്ടി ഭരണത്തിലേക്ക് മാറുമെന്ന് പ്രതീക്ഷിക്കുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, ഈ നികുതിദായകരിൽ പലർക്കും പരിമിതമായ വിറ്റുവരവ് ഉണ്ടായിരിക്കും കൂടാതെ ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ പറഞ്ഞിരിക്കുന്ന എല്ലാ നടപടിക്രമങ്ങളും പാലിക്കുന്നതിന് ആവശ്യമായ വിഭവങ്ങളും വൈദഗ്ധ്യവും ഉണ്ടായിരിക്കില്ല. 

അതനുസരിച്ച്, 1.0 കോടി രൂപയിൽ താഴെ വിറ്റുവരവുള്ള ഏതൊരു നികുതിദായകനും ഒരു സാധാരണ നികുതിദായകനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാതിരിക്കാൻ തിരഞ്ഞെടുക്കാവുന്ന കോമ്പോസിഷൻ സ്കീം സർക്കാർ കൊണ്ടുവന്നു. പകരം, കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ ഒരു നികുതിദായകനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാനും നാമമാത്രമായ നിരക്കിൽ അവൻ്റെ സപ്ലൈസിന് നികുതി അടയ്ക്കാനും അയാൾ തിരഞ്ഞെടുക്കാം. എന്നിരുന്നാലും, അയാൾക്ക് ഒരു നികുതി ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്യാൻ യോഗ്യനായിരിക്കില്ല, അതിൻ്റെ ഫലമായി അടച്ച ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ഉപയോഗിക്കാൻ കഴിയില്ല. 

CGST (ഭേദഗതി) നിയമം, 2018 അനുസരിച്ച്, ഒരു കോമ്പോസിഷൻ ഡീലർക്ക് വിറ്റുവരവിൻ്റെ പത്ത് ശതമാനം അല്ലെങ്കിൽ 5 ലക്ഷം രൂപ, ഏതാണ് ഉയർന്നത് അത് വരെ സേവനങ്ങൾ നൽകാൻ കഴിയും. ഈ ഭേദഗതി 2019 ഫെബ്രുവരി 1 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരും. കൂടാതെ, GST കൗൺസിൽ അതിൻ്റെ 32-ാമത് യോഗത്തിൽ 2019 ജനുവരി 10-ന് സേവന ദാതാക്കൾക്കായി ഈ പരിധി വർദ്ധിപ്പിക്കാൻ നിർദ്ദേശിച്ചു**.  

*2019 ഫെബ്രുവരി 1 ലെ അപ്‌ഡേറ്റ്
* ത്രെഷോൾഡ് പരിധി 1.0 കോടി രൂപയിൽ നിന്ന് രൂപയായി ഉയർത്തിയതായി CBIC അറിയിച്ചു. 1.5 കോടി.

**2019 ജനുവരി 10-ന് അപ്ഡേറ്റ് ചെയ്യുക
, 2019 ജനുവരി 10-ന് നടന്ന 32-ാമത് ജിഎസ്ടി കൗൺസിൽ മീറ്റിംഗ് പ്രകാരം, സേവന ദാതാക്കൾക്ക് കോമ്പോസിഷൻ ടാക്സ് സ്കീം തിരഞ്ഞെടുക്കാം, കൂടാതെ സർക്കാർ സേവന ദാതാക്കൾക്കുള്ള വിറ്റുവരവ് രൂ. ഈ സ്കീമിന് അർഹത നേടുന്നതിന് 50 ലക്ഷം രൂപ.

കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിലെ ഏറ്റവും പുതിയ അപ്ഡേറ്റുകൾ

2022 ജൂലൈ 5
(എ) 2021-22 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്കുള്ള GSTR-4-ൻ്റെ അവസാന തീയതി 2022 ജൂലൈ 5-ലെ 12/2022 വിജ്ഞാപനമനുസരിച്ച് 2022 ജൂലൈ 28 വരെ വൈകി ഫീസ് ഒഴിവാക്കി നീട്ടിയിരിക്കുന്നു.
(b) CMP-യുടെ അവസാന തീയതി- 2022 ഏപ്രിൽ-ജൂൺ 08, 2022 ജൂലൈ 5-ലെ 12/2022 വിജ്ഞാപനം പ്രകാരം 2022 ജൂലൈ 31 വരെ നീട്ടിയിരിക്കുന്നു.

26 മെയ് 2022
CGST വിജ്ഞാപനം നം.7/2022 തീയതി 26 മെയ് 2022 തീയതി പ്രകാരം, കാലതാമസത്തിനുള്ള ഫീസ് ഒഴിവാക്കി. 2021-22 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്കുള്ള GSTR-4 ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിൽ, 2022 മെയ് 1-നും ജൂൺ 30-നും ഇടയിലാണ് ഫയൽ ചെയ്യുന്നതെങ്കിൽ, 2022 ഫെബ്രുവരി

24-ന്
കോമ്പോസിഷൻ നികുതി വിധേയരായ വ്യക്തികളും 2022-23 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്കുള്ള സ്കീമിലേക്ക് തിരഞ്ഞെടുക്കാൻ താൽപ്പര്യമുള്ളവരും GST പോർട്ടലിൽ ഒരു ഡിക്ലറേഷൻ സമർപ്പിക്കണം. 2022 മാർച്ച് 31-നകം CMP-02-ൽ.

2021 മെയ് 28-ന്
43-മത് GST കൗൺസിൽ യോഗത്തിൻ്റെയും CBIC അറിയിപ്പിൻ്റെയും ഫലം അനുസരിച്ച്,
(1) 2021 ജനുവരി-മാർച്ച് പാദത്തിൽ CMP-08 ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിന് പലിശ ഇളവ് നൽകിയിട്ടുണ്ട്. , ഏത് കാലതാമസത്തിനും, മെയ് 3 വരെ പലിശ ഈടാക്കില്ല, അതേസമയം ജൂൺ 17 വരെയും പിന്നീട് 18% വരെയും ഫയൽ ചെയ്യുകയാണെങ്കിൽ കുറച്ച പലിശയുടെ 9% ഈടാക്കും.
(2) 2020-21 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്കുള്ള GSTR-4 ഫയൽ ചെയ്യാനുള്ള അവസാന തീയതി 2021 ജൂലൈ 31 വരെ നീട്ടിയിരിക്കുന്നു.
(3) GSTR-4 ന് ഈടാക്കാവുന്ന പരമാവധി ലേറ്റ് ഫീസ് ഒരു റിട്ടേൺ ഒന്നിന് 500 രൂപയായി പരിമിതപ്പെടുത്തും. ഫയലിംഗും Rs. 2000 ഫയലിംഗ് ഒഴികെയുള്ളവയ്ക്ക്.

2021 മെയ് 1
(1) 2020-21 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിനായുള്ള GSTR-4 ഫയൽ ചെയ്യാനുള്ള അവസാന തീയതി 2021 ഏപ്രിൽ 30 മുതൽ 2021 മെയ് 31 വരെ നീട്ടി.
(2) 2021 ജനുവരി-മാർച്ച് 2021 ഏപ്രിൽ 18-ന് ലഭിക്കേണ്ട CMP-08 ഫോം പലിശ നിരക്കിൽ ഇളവ് നൽകി. മെയ് 8-നോ അതിനുമുമ്പോ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിന് പലിശയില്ല, മെയ് 9-നും മെയ് 23-നും ഇടയിൽ പലിശ 9% ആയി കുറച്ചു, എന്നാൽ അതിനുശേഷം 18% ഈടാക്കും.
(3) 2021-22 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്ക് പുതുതായി തിരഞ്ഞെടുത്ത കോമ്പോസിഷൻ നികുതി വിധേയരായ വ്യക്തികൾ ITC-03 ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള സമയ പരിധി 2021 മെയ് 31 വരെ നീട്ടിയിരിക്കുന്നു.

ജിഎസ്ടി കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്നതിൻ്റെ പ്രയോജനങ്ങൾ

കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ ഒരു വിതരണക്കാരനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാൻ നിങ്ങൾ തിരഞ്ഞെടുക്കേണ്ട ചില പ്രധാന കാരണങ്ങൾ ചുവടെയുണ്ട്:

• പരിമിതമായ പാലിക്കൽ:   കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ, നികുതിദായകൻ ത്രൈമാസ റിട്ടേൺ മാത്രം നൽകേണ്ടതുണ്ട്, അതിനാൽ റെക്കോർഡ് സൂക്ഷിക്കുന്നതിൽ വിഷമിക്കേണ്ടതില്ല, പാലിക്കൽ നടപടിക്രമങ്ങളിൽ ഏർപ്പെടുന്നതിന് പകരം തൻ്റെ ബിസിനസിൽ കൂടുതൽ ശ്രദ്ധ കേന്ദ്രീകരിക്കാൻ കഴിയും.
• പരിമിതമായ നികുതി ബാധ്യത : കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യപ്പെടുന്നതിൻ്റെ മറ്റൊരു നേട്ടം, അത്തരം നികുതിദായകർക്കുള്ള നികുതി നിരക്ക് ജിഎസ്ടി നിയമത്തിന് കീഴിൽ നാമമാത്രമാണ് എന്നതാണ്

01/2018 തീയതി 01.01.2018ലെ വിജ്ഞാപനം അനുസരിച്ച്, വ്യാപാരികൾക്കുള്ള വിറ്റുവരവ് ‘നികുതി ചുമത്താവുന്ന സാധനങ്ങളുടെ വിറ്റുവരവ്’ എന്നാണ് നിർവചിച്ചിരിക്കുന്നത്. 

ചെറിയ നികുതിദായകർക്കുള്ള നേട്ടം മനസ്സിലാക്കാൻ താഴെയുള്ള പട്ടിക കാണുക:

വിശേഷങ്ങൾ	വിവരണം	ഒരു സാധാരണ നികുതിദായകനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്തു	വിവരണം	കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ ഒരു നികുതിദായകനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്തു
എ	മൊത്തം വിൽപ്പന മൂല്യം (MRP)	118000	മൊത്തം വിൽപ്പന മൂല്യം (MRP)	118000
ബി	നികുതികൾ ഒഴികെയുള്ള വിൽപ്പന മൂല്യം	100000	നികുതികൾ ഒഴികെയുള്ള വിൽപ്പന മൂല്യം	118000
സി	വിൽപ്പന മൂല്യത്തിൽ 18% ജിഎസ്ടി	18000	വിൽപ്പന മൂല്യത്തിൽ ജിഎസ്ടി @ 1%	1180*
ഡി	ഇൻപുട്ട് വാങ്ങലുകൾ	70000	ഇൻപുട്ട് വാങ്ങലുകൾ	70000
ഇ	GST @ 18%	12600	GST @ 18%	12600
എഫ്	മൊത്തം വാങ്ങൽ മൂല്യം (D+E)	82600	മൊത്തം വാങ്ങൽ മൂല്യം (D+E)	82600
ജി	മൊത്തം GST ബാധ്യത (CE)	5400	മൊത്തം ജിഎസ്ടി ബാധ്യത (സി മാത്രം)	1180
എച്ച്	അറ്റാദായം {A-(F+G)}	30000	അറ്റാദായം {A-(F+G)}	34220

*കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ, ഒരു വിതരണക്കാരന് ഒരു ഇൻവോയ്സിൽ പ്രത്യേകമായി നികുതി പിരിക്കാൻ കഴിയില്ല. ഇവിടെ ബ്രേക്കപ്പ് നൽകുന്നത് റഫറൻസിനും മനസ്സിലാക്കലിനും വേണ്ടി മാത്രമാണ്. അതിനാൽ മുകളിലെ ഉദാഹരണത്തിൽ നിങ്ങൾ കാണുകയാണെങ്കിൽ, ഒരു വിതരണക്കാരൻ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുകയും ഉപഭോക്താവിന് സമാനമായ നിരക്കിൽ അത്തരം സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുകയും ചെയ്യുന്നത് കൂടുതൽ ലാഭം നേടുകയും അവൻ്റെ നികുതി ബാധ്യതയും കുറവാണ്.

• ഉയർന്ന ലിക്വിഡിറ്റി:  ഒരു കോമ്പോസിഷൻ വിതരണക്കാരനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്നതിൻ്റെ പ്രധാന നേട്ടങ്ങളിലൊന്ന് ബിസിനസിലെ ഉയർന്ന ഫണ്ട് ലഭ്യതയാണ്. ഒരു സാധാരണ നികുതിദായകൻ തൻ്റെ സപ്ലൈകൾക്ക് ഒരു സ്റ്റാൻഡേർഡ് നിരക്കിൽ ഔട്ട്‌പുട്ട് നികുതി അടയ്‌ക്കേണ്ടതുണ്ട്, കൂടാതെ സ്വന്തം വിതരണക്കാരൻ തൻ്റെ സ്വന്തം റിട്ടേണുമായി പൊരുത്തപ്പെടുന്ന ഒരു റിട്ടേൺ ഓൺലൈനായി ഫയൽ ചെയ്യുമ്പോൾ മാത്രമേ ഇൻപുട്ടിൻ്റെ ഏതെങ്കിലും ക്രെഡിറ്റ് ലഭ്യമാകൂ. അങ്ങനെ അവൻ്റെ പ്രവർത്തന മൂലധനത്തിൻ്റെ വലിയൊരു ഭാഗം എപ്പോഴും ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റിൻ്റെ രൂപത്തിൽ തടഞ്ഞുനിൽക്കും. എന്നിരുന്നാലും, കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്തിട്ടുള്ള ഒരു വിതരണക്കാരന്, ഔട്ട്പുട്ട് ബാധ്യത നാമമാത്രമായിരിക്കും, കൂടാതെ തൻ്റെ വിതരണക്കാരൻ റിട്ടേൺ ഫയലിംഗിനെക്കുറിച്ച് വിഷമിക്കേണ്ടതില്ല. അതിനാൽ, മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ച കേസ് ഞങ്ങൾ പരാമർശിക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഒരു സാധാരണ നികുതിദായകനെ സംബന്ധിച്ചിടത്തോളം, ഉയർന്ന നികുതി ബാധ്യതയായ Rs. 4220 (5400-1180), ഒരു തുക. അവൻ്റെ വിതരണക്കാരൻ ആവശ്യമായ റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുന്നത് വരെ ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റായി 12,600 ബ്ലോക്ക് ചെയ്യപ്പെടും. മറുവശത്ത്, കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിലുള്ള ഒരു വിതരണക്കാരൻ 500 രൂപ മാത്രം നൽകേണ്ടതുണ്ട്. 1180.
• ലെവൽ പ്ലേയിംഗ് ഫീൽഡ് : ഒരു നികുതിദായകൻ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാൻ തിരഞ്ഞെടുത്തതിനാൽ, അയാൾക്ക് മത്സരാധിഷ്ഠിത വശം നഷ്‌ടപ്പെടുമെന്ന് അർത്ഥമാക്കുന്നില്ല. കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിലെ ഒരു വിതരണക്കാരൻ്റെ ലാഭം ഒരു വലിയ നികുതിദായകനെക്കാൾ കൂടുതലായതിനാൽ, അത്തരം വിതരണക്കാരന് മത്സരാധിഷ്ഠിത വിലകൾ വാഗ്ദാനം ചെയ്തുകൊണ്ട് വൻകിട സംരംഭങ്ങളുടെ സമ്പദ്‌വ്യവസ്ഥയെ മറികടക്കാനും പ്രാദേശിക വിതരണ വിപണിയിൽ മികച്ച നിയന്ത്രണം നേടാനും കഴിയും. അങ്ങനെ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീം അന്തർസംസ്ഥാന ഇടപാടുകൾ നടത്തുന്ന ചെറുകിട വിതരണക്കാരുടെ താൽപ്പര്യം ഉറപ്പാക്കുകയും സുസ്ഥിരവും മത്സരാധിഷ്ഠിതവുമായ വിതരണ വിപണി നൽകുകയും ചെയ്യുന്നു.

അതിനാൽ, ചരക്കുകളുടെ ഇറക്കുമതി-കയറ്റുമതി ചെയ്യാതെ അന്തർസംസ്ഥാന ഇടപാടുകൾ നടത്തുന്ന ചെറുകിട നികുതിദായകർക്ക് കോമ്പോസിഷൻ സ്കീം ഒരു വളർച്ചാ ചാലകമാകുമെന്ന് പറയാം. ഏതെങ്കിലും നികുതിദായകൻ അന്തർസംസ്ഥാന ഇടപാടുകൾ നടത്തുകയോ ഇറക്കുമതി-കയറ്റുമതി ഇടപാടിൽ ഏർപ്പെടുകയോ ചെയ്താൽ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിൻ്റെ ആനുകൂല്യം അത്തരം നികുതിദായകന് ലഭ്യമല്ല, അത്തരം വിതരണക്കാർ ഒരു സാധാരണ നികുതിദായകനായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യേണ്ടതുണ്ട്.