ചില സമയങ്ങളിൽ ഒരു പരിശോധന നിലനിർത്താനും ശരിയായ ജിഎസ്ടി അടയ്ക്കുന്നുണ്ടോയെന്നും റീഫണ്ട് ക്ലെയിം ചെയ്യപ്പെടുന്നുണ്ടോ എന്നും പരിശോധിക്കാനും ജിഎസ്ടി ഓഡിറ്റ് ആവശ്യമാണ്, പ്രത്യേകിച്ച് ചില വിഭാഗങ്ങളിലെ നികുതിദായകർക്ക്.

ജിഎസ്ടി ഓഡിറ്റിൻ്റെ ആമുഖം

നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തി പരിപാലിക്കുന്ന രേഖകൾ, റിട്ടേണുകൾ, മറ്റ് രേഖകൾ എന്നിവ പരിശോധിക്കുന്ന പ്രക്രിയയാണ് ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള ഓഡിറ്റ്. പ്രഖ്യാപിത വിറ്റുവരവ്, അടച്ച നികുതി, റീഫണ്ട് ക്ലെയിം ചെയ്‌ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എന്നിവയുടെ കൃത്യത പരിശോധിക്കുന്നതിനും ജിഎസ്ടിയുടെ വ്യവസ്ഥകൾ പാലിക്കുന്നുണ്ടോയെന്ന് വിലയിരുത്തുന്നതിനുമാണ് ലക്ഷ്യം.

താഴെ നൽകിയിരിക്കുന്ന ഫ്ലോചാർട്ടിൽ ചിത്രീകരിച്ചിരിക്കുന്നതുപോലെ ജിഎസ്ടി ഓഡിറ്റ് വ്യത്യസ്ത തരത്തിലാകാം:

CA/CMA മുഖേന GST പ്രകാരം ഓഡിറ്റിനുള്ള ത്രെഷോൾഡ് പരിധി

ഒരു സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ നിശ്ചിത പരിധിയിൽ കൂടുതൽ വിറ്റുവരവുണ്ടായാൽ, ജിഎസ്ടി രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതി വിധേയരായ വ്യക്തികൾ ഓഡിറ്റിന് വിധേയമാണ്. നിലവിൽ വിജ്ഞാപനം ചെയ്ത ജിഎസ്ടി ചട്ടങ്ങൾ അനുസരിച്ച്, വിറ്റുവരവ് പരിധി 2 കോടിക്ക് മുകളിലാണ്^. അത്തരം ബിസിനസുകൾ അവരുടെ അക്കൗണ്ട് ബുക്കുകൾ ഒരു ചാർട്ടേഡ് അക്കൗണ്ടൻ്റ് അല്ലെങ്കിൽ ഒരു കോസ്റ്റ് അക്കൗണ്ടൻ്റ് ഓഡിറ്റ് ചെയ്യണം. അത്തരം നികുതിദായകൻ ഇലക്ട്രോണിക് ആയി ഫയൽ ചെയ്യണം:

• അടുത്ത സാമ്പത്തിക വർഷം ഡിസംബർ 31-നുള്ളിൽ ഫോം GSTR 9 ഉപയോഗിച്ചുള്ള വാർഷിക റിട്ടേൺ
• വാർഷിക അക്കൗണ്ടുകളുടെ ഓഡിറ്റ് ചെയ്ത പകർപ്പ്
• GSTR-9C ഫോമിലെ ഒരു സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തിയ അനുരഞ്ജന പ്രസ്താവന, റിട്ടേണിൽ പ്രഖ്യാപിച്ച സപ്ലൈസിൻ്റെ മൂല്യവും ഓഡിറ്റ് ചെയ്ത വാർഷിക സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനയുമായി സമന്വയിപ്പിക്കുന്നു.
• നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ള മറ്റേതെങ്കിലും വിശദാംശങ്ങൾ

^5 കോടി രൂപയിൽ താഴെ വാർഷിക വിറ്റുവരവുള്ള ബിസിനസുകൾക്ക്, 2018-19 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിനും 2019-20 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിനും GSTR-9C ഫയൽ ചെയ്യുന്നത് ഒഴിവാക്കി.

ജിഎസ്ടി ഓഡിറ്റിന് ശേഷമുള്ള റിട്ടേണുകളുടെ തിരുത്തലുകൾ

നികുതി നൽകേണ്ട ഏതെങ്കിലും വ്യക്തി, GST റിട്ടേൺ നൽകിയതിന് ശേഷം, എന്തെങ്കിലും ഒഴിവാക്കൽ/തെറ്റായ വിശദാംശങ്ങൾ (ഓഡിറ്റ് ഫലങ്ങളിൽ നിന്ന്) കണ്ടെത്തിയാൽ, പലിശ അടയ്ക്കുന്നതിന് വിധേയമായി അയാൾക്ക് തിരുത്താവുന്നതാണ് .
എന്നിരുന്നാലും, ഇതിന് മുമ്പുള്ളതിന് ശേഷം ഒരു തിരുത്തലും അനുവദിക്കില്ല:

(i) സെപ്റ്റംബർ മാസത്തിലോ രണ്ടാം പാദത്തിലോ റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള അവസാന തീയതി, (സംഭവം പോലെ), സാമ്പത്തിക വർഷാവസാനത്തെത്തുടർന്ന്, അല്ലെങ്കിൽ
(ii ) പ്രസക്തമായ വാർഷിക റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുന്ന യഥാർത്ഥ തീയതി.

നികുതി അധികാരികളുടെ ഓഡിറ്റ്

• CGST/SGST കമ്മീഷണർക്ക് (അല്ലെങ്കിൽ അദ്ദേഹം അധികാരപ്പെടുത്തിയ ഏതെങ്കിലും ഉദ്യോഗസ്ഥൻ) ഒരു നികുതിദായകൻ്റെ ഓഡിറ്റ് നടത്താം. ഒരു ഓഡിറ്റിൻ്റെ ആവൃത്തിയും രീതിയും പിന്നീട് നിർദ്ദേശിക്കപ്പെടും.
• കുറഞ്ഞത് 15 ദിവസം മുമ്പെങ്കിലും ഓഡിറ്റിന് ഒരു അറിയിപ്പ് അയയ്ക്കും.
• ഓഡിറ്റ് ആരംഭിച്ച് 3 മാസത്തിനുള്ളിൽ ഓഡിറ്റ് പൂർത്തിയാകും.
• രേഖാമൂലം രേഖപ്പെടുത്തിയ കാരണങ്ങളോടെ കമ്മീഷണർക്ക് ഓഡിറ്റ് കാലാവധി ആറ് മാസത്തേക്ക് കൂടി നീട്ടാവുന്നതാണ്.

ഓഡിറ്റിയുടെ ബാധ്യതകൾ

നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തി ഇനിപ്പറയുന്നവ ചെയ്യേണ്ടതുണ്ട്:

• ആവശ്യാനുസരണം അക്കൗണ്ട് ബുക്കുകൾ/മറ്റ് ഡോക്യുമെൻ്റുകൾ പരിശോധിക്കാൻ ആവശ്യമായ സൗകര്യം നൽകുക
• ഓഡിറ്റ് സമയബന്ധിതമായി പൂർത്തിയാക്കുന്നതിനുള്ള വിവരങ്ങളും സഹായവും നൽകുന്നതിന്.

ഓഡിറ്റിൻ്റെ കണ്ടെത്തലുകൾ

ഒരു ഓഡിറ്റിൻ്റെ സമാപനത്തിൽ, ഉദ്യോഗസ്ഥൻ നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തിയെ 30 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ അറിയിക്കും:

• കണ്ടെത്തലുകൾ,
• അവരുടെ കാരണങ്ങൾ, ഒപ്പം
• നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തിയുടെ അവകാശങ്ങളും കടമകളും

ഓഡിറ്റിൻ്റെ ഫലമായി അടയ്‌ക്കാത്ത/ചെറിയ പണമടച്ച നികുതിയോ തെറ്റായ റീഫണ്ടോ തെറ്റായ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റോ കണ്ടെത്തിയാൽ, ഡിമാൻഡ്, റിക്കവറി നടപടികൾ ആരംഭിക്കും.

ജിഎസ്ടി പ്രകാരം പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ്

എപ്പോഴാണ് ഒരു പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് ആരംഭിക്കാൻ കഴിയുക?

കേസിൻ്റെ സ്വഭാവവും സങ്കീർണ്ണതയും വരുമാനത്തിൻ്റെ താൽപ്പര്യവും പരിഗണിച്ച് അസിസ്റ്റൻ്റ് കമ്മീഷണർക്ക് പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് ആരംഭിക്കാവുന്നതാണ്.
സൂക്ഷ്മപരിശോധന/അന്വേഷണം/അന്വേഷണം എന്നിവയുടെ ഏതെങ്കിലും ഘട്ടത്തിൽ മൂല്യം കൃത്യമായി പ്രഖ്യാപിച്ചിട്ടില്ലെന്നോ തെറ്റായ ക്രെഡിറ്റ് ലഭിച്ചിട്ടുണ്ടെന്നോ അദ്ദേഹത്തിന് അഭിപ്രായമുണ്ടെങ്കിൽ, ഒരു പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് ആരംഭിക്കാവുന്നതാണ്.
നികുതിദായകരുടെ പുസ്തകങ്ങൾ നേരത്തെ തന്നെ ഓഡിറ്റ് ചെയ്തിട്ടുണ്ടെങ്കിലും ഒരു പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് നടത്താം.

ആരാണ് ഒരു പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് ഓർഡർ ചെയ്യുകയും നടത്തുകയും ചെയ്യുന്നത്?

അസിസ്റ്റൻ്റ് കമ്മീഷണർക്ക് (കമ്മീഷണറുടെ മുൻകൂർ അനുമതിയോടെ) പ്രത്യേക ഓഡിറ്റിന് (രേഖാമൂലം) ഉത്തരവിടാം. ചാർട്ടേഡ് അക്കൗണ്ടൻ്റോ കമ്മീഷണർ നിർദ്ദേശിക്കുന്ന കോസ്റ്റ് അക്കൗണ്ടൻ്റോ ആയിരിക്കും പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് നടത്തുക.

ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ ഒരു പ്രത്യേക ഓഡിറ്റ് ആരംഭിക്കുന്നതിനുള്ള സമയപരിധി എന്താണ്?

90 ദിവസത്തിനകം ഓഡിറ്റർ റിപ്പോർട്ട് സമർപ്പിക്കണം. നികുതി നൽകേണ്ട വ്യക്തിയോ ഓഡിറ്ററോ നൽകിയ അപേക്ഷയിൽ നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് ഇത് 90 ദിവസത്തേക്ക് കൂടി നീട്ടാവുന്നതാണ്.

സ്‌പെഷ്യൽ ഓഡിറ്റിൻ്റെ ചെലവ് ആരു വഹിക്കും?

ഓഡിറ്ററുടെ പ്രതിഫലം ഉൾപ്പെടെ പരീക്ഷയ്ക്കും ഓഡിറ്റിനും വേണ്ടിയുള്ള ചെലവുകൾ കമ്മീഷണർ നിർണ്ണയിക്കുകയും നൽകുകയും ചെയ്യും.

പ്രത്യേക ഓഡിറ്റിലെ കണ്ടെത്തലുകൾ എങ്ങനെയാണ് കൈകാര്യം ചെയ്യുന്നത്?

നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തിക്ക് പ്രത്യേക ഓഡിറ്റിൻ്റെ കണ്ടെത്തലുകളിൽ കേൾക്കാനുള്ള അവസരം നൽകും. ഓഡിറ്റിൻ്റെ ഫലമായി അടയ്‌ക്കാത്ത/കുറച്ച് അടച്ച നികുതിയോ തെറ്റായ റീഫണ്ടോ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റോ തെറ്റായി ഉപയോഗിച്ചതായി കണ്ടെത്തുകയാണെങ്കിൽ, ഡിമാൻഡ്, റിക്കവറി നടപടികൾ ആരംഭിക്കും.