जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)।

आईटीसी की मूलभूत विशेषताओं में से एकजीएसटी पूरे देश में (वस्तुओं के निर्माण से लेकर उसके उपभोग तक) श्रृंखला में इनपुट क्रेडिट का निर्बाध प्रवाह है।

आईटीसी की मूलभूत विशेषताओं में से एकजीएसटी पूरे देश में (वस्तुओं के निर्माण से लेकर उसके उपभोग तक) श्रृंखला में इनपुट क्रेडिट का निर्बाध प्रवाह है।

नवीनतम अपडेट

1 फरवरी 2022: बजट अपडेट-

1. आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है यदि यह धारा 38 के तहत उपलब्ध जीएसटीआर-2बी में प्रतिबंधित है।
2. एक वित्तीय वर्ष के चालान या डेबिट नोट्स पर आईटीसी का दावा करने की समय सीमा को दो तारीखों से पहले संशोधित किया गया है। पहला, अगले वर्ष की 30 नवंबर या दूसरा, वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख।
3. धारा 38 को फॉर्म जीएसटीआर-2बी के अनुरूप ‘आवक आपूर्ति और इनपुट टैक्स क्रेडिट के विवरण का संचार’ के रूप में पूरी तरह से नया रूप दिया गया है। यह आईटीसी दावों के लिए तरीके, समय, शर्तें और प्रतिबंध निर्धारित करता है और फॉर्म जीएसटीआर -2 में निलंबित रिटर्न पर जीएसटी रिटर्न दाखिल करने में दो-तरफा संचार प्रक्रिया को हटा दिया है। इसमें यह भी कहा गया है कि करदाताओं को दावों के लिए पात्र और अपात्र आईटीसी की जानकारी प्रदान की जाएगी।
4. अनंतिम आईटीसी दावों के संदर्भों को हटाने के लिए धारा 41 को भी नया रूप दिया गया है और शर्तों के साथ स्व-मूल्यांकन आईटीसी दावों को निर्धारित किया गया है।
5. अनंतिम आईटीसी दावा प्रक्रिया, मिलान और उलटफेर पर धारा 42, 43 और 43ए को समाप्त कर दिया गया है। 

29 दिसंबर 2021

सीजीएसटी नियम 36(4) में जीएसटीआर-2बी में प्रदर्शित आईटीसी के अतिरिक्त 5% अतिरिक्त आईटीसी को हटाने के लिए संशोधन किया गया है। 1 जनवरी 2022 से, व्यवसाय आईटीसी का लाभ तभी उठा सकते हैं, जब आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटीआर-1/आईएफएफ में इसकी सूचना दी गई हो और यह उनके जीएसटीआर-2बी में दिखाई दे।

21 दिसंबर 2021

1 जनवरी 2022 से, आईटीसी दावों की अनुमति केवल तभी दी जाएगी जब यह जीएसटीआर -2 बी में दिखाई देगा। इसलिए, करदाता अब सीजीएसटी नियम 36(4) के तहत 5% अनंतिम आईटीसी का दावा नहीं कर सकते हैं और यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि दावा किया गया प्रत्येक आईटीसी मूल्य जीएसटीआर-2बी में परिलक्षित हो।

इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का मतलब है कि आउटपुट पर टैक्स का भुगतान करते समय, आप इनपुट पर पहले से भुगतान किए गए टैक्स को कम कर सकते हैं और शेष राशि का भुगतान कर सकते हैं।

यहां बताया गया है:
जब आप किसी पंजीकृत डीलर से कोई उत्पाद/सेवा खरीदते हैं तो आप खरीदारी पर कर का भुगतान करते हैं। बेचने पर आप टैक्स वसूलते हैं. आप खरीद के समय भुगतान किए गए करों को आउटपुट टैक्स (बिक्री पर कर) की राशि के साथ समायोजित करते हैं और कर की शेष देनदारी (बिक्री पर कर घटाकर खरीद पर कर) का भुगतान सरकार को करना होता है। इस तंत्र को इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग कहा जाता है।

उदाहरण के लिए- आप एक निर्माता हैं: 

• आउटपुट (अंतिम उत्पाद) पर देय कर 450 रुपये है
• इनपुट (खरीदारी) पर चुकाया गया टैक्स 300 रुपये है
• आप 300 रुपये का इनपुट क्रेडिट क्लेम कर सकते हैं और केवल 150 रुपये टैक्स जमा कर सकते हैं

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आईटीसी का दावा कौन कर सकता है?

जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यक्ति आईटीसी का दावा तभी कर सकता है जब वह सभी शर्तों को पूरा करता हो निर्धारित शर्तों के अनुसार.

• डीलर के पास टैक्स इनवॉयस होना चाहिए
• उक्त सामान/सेवाएं प्राप्त हो गई हैं
• रिटर्न दाखिल कर दिया गया है.
• आपूर्तिकर्ता द्वारा वसूला गया कर सरकार को भुगतान कर दिया गया है।
• जब सामान किस्तों में प्राप्त होता है तो आईटीसी का दावा केवल तभी किया जा सकता है जब अंतिम लॉट प्राप्त हो।
• यदि किसी पूंजीगत वस्तु के कर घटक पर मूल्यह्रास का दावा किया गया है तो किसी भी आईटीसी की अनुमति नहीं दी जाएगी

जीएसटी में कंपोजीशन स्कीम के तहत पंजीकृत व्यक्ति आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है।

आईटीसी के रूप में क्या दावा किया जा सकता है?

आईटीसी का दावा केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है । आईटीसी विशेष रूप से उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं के लिए उपलब्ध नहीं होगी: 

• व्यक्तिगत हमें
• छूट की आपूर्ति
• आपूर्ति जिसके लिए आईटीसी विशेष रूप से उपलब्ध नहीं है

आईटीसी का दावा कैसे करें?

सभी नियमित करदाताओं को अपने मासिक जीएसटी रिटर्न फॉर्म जीएसटीआर-3बी में इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की राशि की रिपोर्ट करनी होगी। तालिका 4 में कर अवधि के दौरान पात्र आईटीसी, अपात्र आईटीसी और उलटे आईटीसी के सारांश आंकड़े की आवश्यकता है।

तालिका 4 का प्रारूप नीचे दिया गया है:

एक करदाता किसी भी राशि का दावा कर सकता है9 अक्टूबर 2019 तक अनंतिम आईटीसी । बाद में, सरकार ने अनंतिम आईटीसी को निम्नानुसार प्रतिबंधित कर दिया:

लागू तिथि	अनंतिम आईटीसी का %
09.10.2019 तक	कोई सीमा नहीं
09.10.2019 से 31.12.2019	20%
01.01.2020 से 31.12.2020 तक	10%
01.01.2021 से 31.12.2021	5%
01.01.2022 से	शून्य

तदनुसार, एक करदाता आईटीसी का दावा तभी कर सकता है जब यह उनके जीएसटीआर-2बी में दिखाई दे। इसलिए, 1 जनवरी 2022 के बाद से किसी भी अनंतिम आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है। इसलिए, आईटीसी दावों के लिए जीएसटीआर-2बी के साथ खरीद रजिस्टर का मिलान महत्वपूर्ण है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिवर्सल

आईटीसी का लाभ केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए वस्तुओं और सेवाओं पर ही लिया जा सकता है। यदि उनका उपयोग गैर-व्यावसायिक (व्यक्तिगत) उद्देश्यों के लिए, या छूट वाली आपूर्ति करने के लिए किया जाता है तो आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है। इनके अलावा, कुछ अन्य स्थितियाँ भी हैं जहाँ ITC को उलट दिया जाएगा।

ITC निम्नलिखित मामलों में उलट दिया जाएगा-

1) 180 दिनों में चालान का भुगतान न करना – उन चालानों के लिए आईटीसी उलट दी जाएगी जिनका भुगतान जारी होने के 180 दिनों के भीतर नहीं किया गया था।

2) विक्रेता द्वारा आईएसडी को जारी किया गया क्रेडिट नोट – यह आईएसडी के लिए है। यदि विक्रेता द्वारा एचओ को क्रेडिट नोट जारी किया गया था तो बाद में कम किया गया आईटीसी रिवर्स कर दिया जाएगा।

3) इनपुट आंशिक रूप से व्यावसायिक उद्देश्य के लिए और आंशिक रूप से छूट प्राप्त आपूर्ति या व्यक्तिगत उपयोग के लिए – यह उन व्यवसायों के लिए है जो व्यवसाय और गैर-व्यावसायिक (व्यक्तिगत) दोनों उद्देश्यों के लिए इनपुट का उपयोग करते हैं। व्यक्तिगत प्रयोजन के लिए उपयोग की जाने वाली इनपुट वस्तुओं/सेवाओं के हिस्से में आईटीसी का उपयोग किया जाना चाहिए आनुपातिक रूप से उलट दिया गया ।

4) पूंजीगत सामान आंशिक रूप से व्यवसाय के लिए और आंशिक रूप से छूट प्राप्त आपूर्ति या व्यक्तिगत उपयोग के लिए – यह उपरोक्त के समान है, सिवाय इसके कि यह पूंजीगत सामान से संबंधित है।

5) रिवर्स आईटीसी आवश्यकता से कम है – इसकी गणना वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने के बाद की जाती है। यदि छूट प्राप्त/गैर-व्यावसायिक उद्देश्य के इनपुट पर कुल आईटीसी वर्ष के दौरान वास्तव में रिवर्स किए गए आईटीसी से अधिक है तो अंतर राशि आउटपुट देनदारी में जोड़ दी जाएगी। ब्याज लागू होगा.

आईटीसी के रिवर्सल का विवरण जीएसटीआर-3बी में प्रस्तुत किया जाएगा । आईटीसी को व्यावसायिक और व्यक्तिगत उपयोग में अलग करने और उसके बाद की गणना के बारे में अधिक समझने के लिए हमारा लेख पढ़ें ।

आईटीसी सुलह

व्यक्ति द्वारा दावा किया गया आईटीसी उसके जीएसटी रिटर्न में उसके आपूर्तिकर्ता द्वारा निर्दिष्ट विवरण से मेल खाना चाहिए। किसी भी विसंगति के मामले में, आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता को जीएसटीआर-3बी भरने के बाद विसंगतियों के बारे में सूचित किया जाएगा। जीएसटीआर-2ए समाधान पर हमारे लेख के माध्यम से जानें कि समाधान कैसे करें । कृपया आईटीसी के बेमेल होने के कारणों और आईटीसी के पुनः दावे के लिए आवेदन करने के लिए अपनाई जाने वाली प्रक्रिया के विस्तृत विवरण पर हमारा लेख पढ़ें।

आईटीसी का दावा करने के लिए आवश्यक दस्तावेज

आईटीसी का दावा करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों की  आवश्यकता है: 

• वस्तुओं/सेवाओं के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया गया चालान 
• आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्तकर्ता को जारी किया गया डेबिट नोट (यदि कोई हो) 
• प्रवेश का बिल 
• कुछ परिस्थितियों में जारी किया गया चालान जैसे कर चालान के बजाय आपूर्ति का बिल जारी किया जाता है यदि राशि 200 रुपये से कम है या ऐसी स्थितियों में जहां जीएसटी कानून के अनुसार रिवर्स चार्ज लागू होता है। 
• जीएसटी के तहत चालान नियमों के अनुसार इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) द्वारा जारी एक चालान या क्रेडिट नोट। 
• वस्तुओं और सेवाओं या दोनों के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी आपूर्ति का बिल।

आईटीसी के विशेष मामले

पूंजीगत वस्तुओं के लिए आईटीसी

जीएसटी के तहत पूंजीगत वस्तुओं के लिए आईटीसी उपलब्ध है । हालाँकि, ITC निम्नलिखित के लिए उपलब्ध नहीं है-
i. पूंजीगत सामान का उपयोग विशेष रूप से छूट प्राप्त सामान बनाने के लिए किया जाता है
ii। पूंजीगत वस्तुएं विशेष रूप से गैर-व्यावसायिक (व्यक्तिगत) उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाती हैं

नोट: यदि पूंजीगत वस्तुओं के कर घटक पर मूल्यह्रास का दावा किया गया है तो किसी भी आईटीसी की अनुमति नहीं दी जाएगी।

जॉब वर्क पर आईटीसी

एक प्रमुख निर्माता किसी जॉब वर्कर को आगे की प्रक्रिया के लिए सामान भेज सकता है। उदाहरण के लिए, एक जूता निर्माता कंपनी नौकरीपेशा लोगों को आधे-अधूरे जूते (ऊपरी भाग) भेजती है जो तलवों में फिट होंगे। ऐसी स्थिति में प्रमुख निर्माता को जॉब वर्क पर भेजे गए ऐसे सामान की खरीद पर भुगतान किए गए कर का क्रेडिट लेने की अनुमति होगी।

दोनों मामलों में जॉब वर्कर को सामान भेजे जाने पर आईटीसी की अनुमति दी जाएगी :

• प्रिंसिपल के व्यवसाय स्थल से
• सीधे ऐसे सामान के आपूर्तिकर्ता की आपूर्ति के स्थान से

हालाँकि, आईटीसी का आनंद लेने के लिए, भेजे गए सामान को मूलधन द्वारा 1 वर्ष (पूंजीगत वस्तुओं के लिए 3 वर्ष) के भीतर वापस प्राप्त किया जाना चाहिए।

इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) द्वारा प्रदान किया गया आईटीसी

एकइनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यक्ति का मुख्य कार्यालय (ज्यादातर) या शाखा कार्यालय या पंजीकृत कार्यालय हो सकता है। आईएसडी सभी खरीद पर इनपुट टैक्स क्रेडिट एकत्र करता है और इसे सीजीएसटी, एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, आईजीएसटी या उपकर जैसे विभिन्न प्रमुखों के तहत सभी प्राप्तकर्ताओं (शाखाओं) को वितरित करता है।

व्यवसाय के स्थानांतरण पर आईटीसी

यह के मामलों में लागू होता हैव्यवसाय का समामेलन/विलय/स्थानांतरण । अंतरणकर्ता के पास आईटीसी उपलब्ध होगा जो व्यवसाय के हस्तांतरण के समय अंतरिती को दिया जाएगा ।