वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) अधिनियम 1 जुला!ई 2017 से लागू हुआ , और तब से इसने गैर-लाभकारी संस्थाओं को इस तरह से प्रभावित किया है
वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) अधिनियम 1 जुलाई 2017 से लागू हुआ , और तब से इसने गैर-लाभकारी संस्थाओं को इस तरह से प्रभावित किया है कि न तो गैर-लाभकारी संस्थाओं और न ही उनके दाताओं ने पर्याप्त रूप से इसका हिसाब दिया है।
इस अधिनियम का गैर-लाभकारी संस्थाओं पर दो तरह से प्रभाव पड़ता है:
1. वस्तुओं और सेवाओं के प्रदाता के रूप में
जीएसटी के तहत ‘कर योग्य व्यक्ति’, ‘वह व्यक्ति है जो भारत में किसी भी स्थान पर कोई व्यवसाय करता है और जो जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत है या पंजीकृत होना आवश्यक है ‘। कोई भी व्यक्ति जो व्यापार और वाणिज्य सहित आर्थिक गतिविधि में संलग्न है, उसे कर योग्य व्यक्ति माना जाता है।
यहां ‘व्यक्ति’ में व्यक्ति, एचयूएफ , कंपनियां, फर्म, एलएलपी, एक एओपी/बीओआई , कोई निगम या सरकारी कंपनी, विदेशी देश के कानूनों के तहत निगमित निकाय, सहकारी समितियां, स्थानीय प्राधिकरण, सरकारें, ट्रस्ट, कृत्रिम न्यायिक शामिल हैं। व्यक्ति.
हालाँकि, महाराष्ट्र में जीएसटी के लिए एडवांस्ड रूलिंग अथॉरिटी (एएआर) ने हाल ही में फैसला सुनाया है कि धर्मार्थ संगठनों द्वारा शुल्क के लिए प्रदान की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं को आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जिससे वे जीएसटी के लिए उत्तरदायी हो जाते हैं।
भले ही कोई गैर-लाभकारी संस्था धर्मार्थ हो, यदि उनका टर्नओवर 20 लाख रुपये से अधिक है तो उनके उत्पादों पर जीएसटी लागू किया जाएगा।
जबकि ‘जीएसटी के तहत कर योग्य व्यक्ति’ की परिभाषा में एक ट्रस्ट, सोसायटी या धारा 8 कंपनी शामिल है, जब तक ये संस्थाएं व्यापार और वाणिज्य सहित आर्थिक गतिविधियों में संलग्न नहीं हैं, उन्हें जीएसटी के तहत कर योग्य व्यक्ति के रूप में नहीं माना जा सकता है।
फैसले में आगे कहा गया है कि सभी धर्मार्थ संगठनों को जीएसटी के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता है यदि वस्तुओं और सेवाओं की इस बिक्री से उनका वार्षिक कारोबार 20 लाख रुपये की सीमा से ऊपर है। इसलिए, एक गैर-लाभकारी संस्था जो उत्पाद बेचती है – उदाहरण के लिए, स्टेशनरी या शहद – जीएसटी के तहत पंजीकरण के लिए उत्तरदायी है यदि इन उत्पादों की बिक्री से उसकी आय किसी भी वित्तीय वर्ष में 20 लाख रुपये से अधिक है। इसी तरह, एक गैर-लाभकारी संस्था जो सेवा प्रदान करती है – जैसे कि युवा महिलाओं को डिजिटल साक्षरता पाठ्यक्रम – उसी तरह जीएसटी के तहत उत्तरदायी है।
फिलहाल, इस आदेश ने धर्मार्थ संगठनों पर जीएसटी की प्रयोज्यता के संबंध में सभी संदेह और असहमति को दूर कर दिया है।
आदेश बिल्कुल स्पष्ट और मुखर है. भले ही कोई गैर-लाभकारी संस्था धर्मार्थ हो, यदि किसी वित्तीय वर्ष के दौरान वस्तुओं और/या सेवाओं की आपूर्ति से आय 20 लाख रुपये से अधिक है, तो उनके उत्पादों या सेवाओं पर जीएसटी लागू किया जाएगा। इस जीएसटी को चुकाने का बोझ उपभोक्ता पर पड़ेगा. हालाँकि, यह गैर-लाभकारी संस्था के लिए लेखांकन और अनुपालन-संबंधी लागतों में वृद्धि करता है।
क्या इस फैसले में कोई छूट है?
जीएसटी अधिनियम के तहत परिभाषित कुछ ‘धर्मार्थ गतिविधियां’ इस अप्रत्यक्ष कर से मुक्त हैं, भले ही उनके शुल्क-आधारित कारोबार का आकार कुछ भी हो।
दुर्भाग्य से, जीएसटी अधिनियम के तहत ‘धर्मार्थ गतिविधियों’ की सूची बहुत संकीर्ण और प्रतिबंधात्मक है, और इसमें केवल निम्नलिखित से संबंधित गतिविधियाँ शामिल हैं:
(i) सार्वजनिक स्वास्थ्य के माध्यम से:
(ए) की देखभाल या परामर्श
- असाध्य रूप से बीमार व्यक्ति या गंभीर शारीरिक या मानसिक विकलांगता वाले व्यक्ति,
- एचआईवी या एड्स से पीड़ित व्यक्ति,
- नशीली दवाओं या शराब जैसे निर्भरता पैदा करने वाले पदार्थ के आदी व्यक्ति;
(बी) निवारक स्वास्थ्य, परिवार नियोजन या एचआईवी संक्रमण की रोकथाम के बारे में सार्वजनिक जागरूकता;
(ii) धर्म, अध्यात्म या योग की उन्नति
(iii) निम्नलिखित से संबंधित शैक्षिक कार्यक्रमों या कौशल विकास की उन्नति:
(ए) परित्यक्त, अनाथ या बेघर बच्चे;
(बी) शारीरिक या मानसिक रूप से प्रताड़ित और आघातग्रस्त व्यक्ति;
(सी) कैदी; या
(डी) ग्रामीण क्षेत्र में रहने वाले 65 वर्ष से अधिक आयु के व्यक्ति;
(iv) जल विभाजक, वन और वन्य जीवन सहित पर्यावरण का संरक्षण
इसलिए, यदि कोई गैर-लाभकारी संस्था शुल्क के लिए असाध्य रूप से बीमार व्यक्तियों को परामर्श सेवाएं प्रदान करती है, और इन सेवाओं से उत्पन्न आय किसी दिए गए वित्तीय वर्ष में 20 लाख रुपये से अधिक है, तो उसे प्रदान की गई सेवा पर जीएसटी चार्ज करने से छूट है। हालाँकि, इस छूट का दावा करने के लिए, जीएसटी के तहत पंजीकरण करना अभी भी उत्तरदायी है।
गैर-लाभकारी संस्थाओं के लिए जीएसटी अनुपालन का बोझ काफी अधिक है | फोटो सौजन्य: फ़्लिकर
जीएसटी के तहत पंजीकरण और अनुपालन की प्रक्रिया (विनियमन अधिकारियों के साथ दाखिल किए जाने वाले कई रिटर्न सहित) श्रमसाध्य है, और इसके लिए समय, धन और कौशल की आवश्यकता होती है जो अधिकांश गैर-लाभकारी संस्थाओं के पास नहीं है। इसलिए ऊपर सूचीबद्ध श्रेणियों में आने वाले गैर-लाभकारी संस्थाओं के लिए जीएसटी अनुपालन का बोझ काफी अधिक है।
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2. वस्तुओं और सेवाओं के खरीदार के रूप में
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12ए या 12एए के तहत पंजीकृत गैर-लाभकारी संस्थाओं को आयकर विभाग द्वारा ‘कर छूट’ के रूप में मान्यता दी जा सकती है। हालाँकि, कर छूट प्रत्यक्ष कराधान से गैर-लाभकारी संस्था की आय तक सीमित है। यह जीएसटी के रूप में अप्रत्यक्ष करों से कोई छूट नहीं देता है। उदाहरण के लिए, यदि गैर-लाभकारी संस्था किसी वाणिज्यिक कार्यालय स्थान से संचालित होती है, तो वह मकान मालिक को अपना 12ए या 12एए प्रमाणपत्र नहीं दिखा सकती है और किराए पर जीएसटी से छूट का दावा नहीं कर सकती है।
इसी तरह, गैर-लाभकारी संस्थाओं की धर्मार्थ गतिविधियों के लिए कंप्यूटर, लैपटॉप, टैबलेट या वाहन जैसे उत्पाद खरीदते समय, इसकी तथाकथित ‘कर-मुक्त’ स्थिति (प्रत्यक्ष कर से) जीएसटी के खिलाफ कोई कवर प्रदान नहीं करती है।
वस्तुओं के आपूर्तिकर्ता या सेवाओं के प्रदाता के लिए, एक गैर-लाभकारी संस्था सिर्फ एक नियमित ग्राहक है।
जीएसटी सभी खरीदी गई वस्तुओं या प्राप्त सेवाओं के लिए गैर-लाभकारी संस्थाओं पर लागू होता है। इस प्रकार, वस्तुओं के आपूर्तिकर्ता या सेवाओं के प्रदाता के लिए, एक गैर-लाभकारी संस्था सिर्फ एक नियमित ग्राहक या ग्राहक है।
हालाँकि, जब कानूनी सेवाओं की खरीद और माल के परिवहन के संबंध में बात आती है, तो इसमें एक अतिरिक्त जटिलता होती है, जिसे रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) कहा जाता है।
रिवर्स चार्ज का मतलब है कि आपूर्ति की अधिसूचित श्रेणियों के संबंध में कर का भुगतान करने का दायित्व ऐसी वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता के बजाय वस्तुओं या सेवाओं के प्राप्तकर्ता पर है।
जिस व्यक्ति को रिवर्स चार्ज के तहत कर का भुगतान करना आवश्यक है, उसे अनिवार्य रूप से जीएसटी के तहत पंजीकरण करना होगा, और 20 लाख रुपये की सीमा सीमा ऐसे व्यक्ति पर लागू नहीं होती है।
आरसीएम निम्नलिखित स्थितियों में गैर-लाभकारी संस्थाओं पर लागू होता है:
(i) यदि कोई गैर-लाभकारी संस्था किसी वकील की सेवाएं लेना चाहती है, और वकील अपनी सेवाओं के लिए शुल्क लेता है, तो गैर-लाभकारी संस्था को पहले खुद को जीएसटी के तहत पंजीकृत करना होगा, और जीएसटी का भुगतान करना होगा।
कई वकालत संगठनों को नियमित रूप से कानूनी सेवाओं की आवश्यकता होती है। जीएसटी अधिनियम न केवल ऐसे संगठनों पर अनुपालन का बोझ डालता है, बल्कि उनके कार्यक्रमों को वितरित करने की लागत भी बढ़ाता है क्योंकि उन्हें जीएसटी का अग्रिम भुगतान करना पड़ता है।
(ii) कानूनी सेवाओं के अलावा, आरसीएम गैर-लाभकारी संस्थाओं पर भी लागू होता है जहां माल परिवहन एजेंसियों (जीटीए) का संबंध है। अधिसूचना संख्या 11/2017-केंद्रीय कर (दर) दिनांक 28 जून, 2017 के अनुसार, ‘माल परिवहन एजेंसी’ या जीटीए का अर्थ है कोई भी व्यक्ति जो सड़क मार्ग से माल के परिवहन के संबंध में सेवाएं प्रदान करता है, और एक कंसाइनमेंट नोट जारी करता है। चाहे जिस नाम से पुकारा जाए.
गैर-लाभकारी संस्थाओं के बजट और उनके धन उगाहने के लक्ष्यों पर प्रभाव
इस प्रकार, जीएसटी गैर-लाभकारी संस्थाओं को दो तरह से प्रभावित करता है:
- यह एक अतिरिक्त अनुपालन बोझ और इस तरह के अनुपालन को पूरा करने की बाद की लागत जैसे कि जीएसटी से संबंधित अनुपालन को संभालने के लिए जीएसटी सलाहकार या लेखा कर्मियों को नियुक्त करने की लागत लगाता है।
- गैर-लाभकारी संस्थाओं द्वारा खरीदी गई वस्तुओं और सेवाओं पर एक अतिरिक्त जीएसटी लागत कारक है।
गैर-लाभकारी संस्थाओं और उनके फंडर्स को अपने बजट और धन उगाहने वाले लक्ष्यों पर जीएसटी अधिनियम के इन प्रभावों से अवगत होना चाहिए।
ध्यान दें: जीएसटी कोई ‘सीधा जैकेट’ या ‘एक प्रकार या आकार सभी के लिए उपयुक्त’ नहीं है। यह आलेख एक व्यापक सिंहावलोकन प्रदान करता है. हालाँकि, प्रत्येक संगठन को मामले दर मामले के आधार पर प्रयोज्यता निर्धारित करने के लिए पेशेवर मार्गदर्शन/सहायता लेने की सलाह दी जाती है।
