ஒவ்வொரு சூழ்நிலையிலும் விதிக்கப்படும் குற்றங்கள் மற்றும் ஜிஎஸ்டி அபராதம் பற்றிய விளக்கங்களை ஜிஎஸ்டி சட்டம் தெளிவாக வரையறுத்துள்ளது. இது அனைத்து வணிக உரிமையாளர்கள், CAக்கள் மற்றும் வரி வல்லுநர்களுக்கு முக்கியமான தகவலாகும், ஏனெனில் கவனக்குறைவான தவறு கடுமையான விளைவுகளை ஏற்படுத்தும்.

தாமதமான புதுப்பிப்புகள்

11 ஜூலை 2023

1. மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயத்தின் மாநில பெஞ்சுகள் தேவைப்படும் இடங்கள் மற்றும் காலக்கெடு குறித்து ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் விவாதித்தது. ஜிஎஸ்டி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் ஆகஸ்ட் 1, 2023 முதல் நடைமுறைக்கு வரும். தீர்ப்பாயத்தின் தலைவர் மற்றும் உறுப்பினர்களை நியமனம் செய்வதற்கான விதிகள் இயற்றப்படும். 50வது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டத்தில் பரிந்துரைகளின்படி, மாநில பெஞ்சுகளின் எண்ணிக்கை படிப்படியாக முடிவு செய்யப்படும் .
2. GST கவுன்சில் TRAN-1 அல்லது இடம்பெயர்ந்த வரி செலுத்துவோருக்கு 2 படிவ உத்தரவுகளுக்கு எதிராக மேல்முறையீட்டை கைமுறையாக தாக்கல் செய்ய வழிவகை செய்துள்ளது.
3. அதிகாரிகள் விரைவில் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் கைமுறையாக மேல்முறையீடு செய்யும் முறையை அறிமுகப்படுத்துவார்கள்.

31 மார்ச் 2023

1. 2022-23 நிதியாண்டிலிருந்து தாமதமான GSTR-9 தாக்கல் செய்வதற்கான தாமதக் கட்டணத்தை CBIC பின்வருமாறு குறைத்தது: 

• ரூ.5 கோடி வரை வருடாந்திர மொத்த விற்றுமுதல் (AATO) உள்ள வரி செலுத்துவோர் ரூ. மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்தில் அதிகபட்சமாக 0.04% வருவாய்க்கு உட்பட்டு ஒரு நாளைக்கு 50.
• AATO ரூ.5 கோடி முதல் 20 கோடி வரை உள்ள வரி செலுத்துவோர், மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்தில் அதிகபட்ச விற்றுமுதலில் 0.04%க்கு உட்பட்டு ஒரு நாளைக்கு ரூ.100 செலுத்த வேண்டும்.

2. 2017-18, 2018-19, 2019-20, 2020-21 மற்றும் 2021-22 ஆகிய நிதியாண்டுகளுக்கு GSTR-9 நிலுவையில் உள்ள வரி செலுத்துவோர் அதிகபட்ச தாமதக் கட்டணமாக ரூ. 20,000 செலுத்த வேண்டும். 01 ஏப்ரல் 2023 முதல் ஜூன் 30, 2023 வரை நிலுவையில் உள்ள GSTR-9ஐ நீங்கள் தாக்கல் செய்யும் போது மட்டுமே இந்த குறைக்கப்பட்ட தாமதக் கட்டணம் பொருந்தும்.

ஜிஎஸ்டி அபராதம் கண்ணோட்டம்

வரி ஏய்ப்பு மற்றும் ஊழலைத் தடுக்க, ஜிஎஸ்டி குற்றவாளிகளுக்கு அபராதம், வழக்கு மற்றும் கைது போன்ற கடுமையான விதிகளை கொண்டு வந்துள்ளது.

குற்றங்கள் & தண்டனைகள்

குற்றங்கள்

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் 21 குற்றங்கள் உள்ளன. சிலவற்றை இங்கு குறிப்பிட்டுள்ளோம். 21 குற்றங்களின் முழுப் பட்டியலுக்கும், குற்றங்கள் பற்றிய எங்கள் முதன்மைக் கட்டுரைக்குச் செல்லவும். ஜிஎஸ்டியின் கீழ் உள்ள முக்கிய குற்றங்கள்:

• சட்டப்படி தேவைப்பட்டாலும், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யவில்லை. ( ஜிஎஸ்டியின் கீழ் கட்டாயமாக பதிவு செய்ய வேண்டியவர்களின் பட்டியலுக்கு எங்கள் கட்டுரையைப் படியுங்கள் )
• எந்தவொரு விலைப்பட்டியல் இல்லாமல் அல்லது தவறான விலைப்பட்டியல் வழங்குதல் இல்லாமல் ஏதேனும் பொருட்கள்/சேவைகளை வழங்குதல்
• மற்றொரு நேர்மையான வரி செலுத்துபவரின் GSTIN ஐப் பயன்படுத்தி வரி விதிக்கக்கூடிய நபர் இன்வாய்ஸ்களை வழங்குதல்
• ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யும் போது தவறான தகவல்களை சமர்ப்பித்தல்
• போலியான நிதிப் பதிவுகள்/ஆவணங்கள் அல்லது கோப்புகளைச் சமர்ப்பித்தல் அல்லது வரி ஏய்ப்பு செய்ய போலியான வருமானம்
• மோசடி மூலம் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுதல்
• வரி ஏய்ப்பு வேண்டுமென்றே விற்பனையை அடக்குதல்
• வரி செலுத்துபவர் தகுதியற்றவராக இருந்தாலும், கலவை திட்டத்தைத் தேர்வு செய்தல்

தண்டம்

ஏதேனும் குற்றங்கள் நடந்தால் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் அபராதம் செலுத்த வேண்டும். இந்த தண்டனைகள் அடிப்படையாக கொண்ட கொள்கைகளும் சட்டத்தால் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளன.

தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்கு

தாமதமாக தாக்கல் செய்வது தாமத கட்டணம் எனப்படும் அபராதத்தை ஈர்க்கிறது. தாமதக் கட்டணம் ரூ. ஒரு சட்டத்திற்கு ஒரு நாளைக்கு 100. எனவே இது சிஜிஎஸ்டியின் கீழ் 100 & எஸ்ஜிஎஸ்டியின் கீழ் 100 ஆகும். மொத்தம் ரூ. 200/நாள்*. அதிகபட்சமாக ரூ. 5,000. தாமதமாக தாக்கல் செய்யப்பட்டால் IGST இல் தாமதக் கட்டணம் இல்லை. 

தாமதக் கட்டணத்துடன், ஆண்டுக்கு 18% வட்டி செலுத்த வேண்டும். செலுத்த வேண்டிய வரியை வரி செலுத்துவோர் கணக்கிட வேண்டும். சமர்ப்பித்த அடுத்த நாள் முதல் பணம் செலுத்தும் தேதி வரை கால அவகாசம் இருக்கும்.

*அறிவிப்புகள் மூலம் அறிவிக்கப்படும் மாற்றங்களுக்கு உட்பட்டது. புதுப்பிப்புகளை இங்கே பார்க்கவும்

தாக்கல் செய்யாததால்

நீங்கள் ஜிஎஸ்டி ரிட்டன் எதையும் தாக்கல் செய்யவில்லை என்றால், அடுத்தடுத்த ரிட்டர்ன்களை தாக்கல் செய்ய முடியாது. எடுத்துக்காட்டாக, ஆகஸ்ட் மாத ஜிஎஸ்டிஆர்-2 ரிட்டன் தாக்கல் செய்யப்படாவிட்டால், அடுத்த ரிட்டன் ஜிஎஸ்டிஆர்-3 மற்றும் செப்டம்பர் மாத வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய முடியாது. எனவே, ஜிஎஸ்டி வருமானத்தை தாமதமாக தாக்கல் செய்வது கடுமையான அபராதம் மற்றும் அபராதத்திற்கு வழிவகுக்கும் (கீழே காண்க).

மோசடி அல்லது வரி ஏய்ப்பு நோக்கம் இல்லாத 21 குற்றங்களுக்கு

வரி செலுத்தாத அல்லது குறுகிய பணம் செலுத்தாத ஒரு குற்றவாளி  குறைந்தபட்சம்  ரூ . 10% அபராதம் செலுத்த வேண்டும் . 10,000.

கருத்தில் கொள்ளுங்கள் – வரி செலுத்தப்படாவிட்டாலோ அல்லது குறுகிய தொகை செலுத்தப்பட்டாலோ, குறைந்தபட்சம் 10,000 ரூபாய் அபராதம் செலுத்த வேண்டும். அதிகபட்ச அபராதம் செலுத்தப்படாத வரியில் 10% ஆகும்.

மோசடி அல்லது வரி ஏய்ப்பு நோக்கத்துடன் 21 குற்றங்களுக்கு

ஒரு குற்றவாளி அபராதத் தொகையை செலுத்த வேண்டும் வரி ஏய்ப்பு/குறுகிய  விலக்கு முதலியன 10,000. கூடுதல் அபராதங்கள் பின்வருமாறு-

வரி அளவு சம்பந்தப்பட்டது	100-200 லட்சம்	200-500 லட்சம்	500 லட்சத்திற்கு மேல்
சிறை தண்டனை	1 வருடம் வரை	3 ஆண்டுகள் வரை	5 ஆண்டுகள் வரை
நன்றாக	மூன்று நிகழ்வுகளிலும்

மோசடி வழக்குகள்  அபராதம் , வழக்கு மற்றும் கைது ஆகியவற்றை எதிர்கொள்கின்றன.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் ஆய்வு

எஸ்ஜிஎஸ்டி/சிஜிஎஸ்டியின் இணை ஆணையர் (அல்லது உயர் அதிகாரி) வரி ஏய்ப்பு செய்வதற்காக , ஒரு நபர் ஏதேனும் பரிவர்த்தனையை நசுக்கினார் அல்லது அதிகப்படியான உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கோரியுள்ளார் என்று நம்புவதற்குக் காரணங்கள் இருக்கலாம். பிறகு, இணை ஆணையர் சிஜிஎஸ்டியின் வேறு எந்த அதிகாரியையும் அங்கீகரிக்கலாம். /எஸ்ஜிஎஸ்டி (எழுத்து) என சந்தேகிக்கப்படும் ஏய்ப்பாளரின் வணிக இடங்களை ஆய்வு செய்ய.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் தேடுதல் & பறிமுதல் செய்தல்

SGST/CGST இன் இணை ஆணையர் தேடலுக்கு உத்தரவிடலாம் . அவர் நம்புவதற்கு காரணங்கள் இருந்தால், ஆய்வு முடிவுகளின் அடிப்படையில் (அல்லது பிற காரணங்களின் அடிப்படையில்) தேடுவதற்கு அவர் உத்தரவிடுவார் –

• பறிமுதல் செய்யக்கூடிய பொருட்கள் உள்ளன
• எங்கோ மறைத்து வைக்கப்பட்டுள்ள ஆவணங்கள் அல்லது புத்தகங்கள் அல்லது பிற விஷயங்கள். இத்தகைய பொருட்கள் நடவடிக்கைகளின் போது பயனுள்ளதாக இருக்கும்

இத்தகைய குற்றஞ்சாட்டக்கூடிய பொருட்கள் மற்றும் ஆவணங்கள் பறிமுதல் செய்யப்படலாம்.

போக்குவரத்தில் உள்ள பொருட்கள் 

1000 ரூபாய்க்கு மேல் பொருட்களை ஏற்றிச் செல்லும் வாகனத்தின் பொறுப்பாளர் பின்வரும் ஆவணங்களை எடுத்துச் செல்ல 50,000 தேவை:

• விலைப்பட்டியல் அல்லது சப்ளை அல்லது டெலிவரி சலான்
• இ-வே பில் நகல் (கடின நகல் அல்லது RFID வழியாக)

முறையான அதிகாரிக்கு போக்குவரத்தில் பொருட்களை இடைமறித்து சரக்கு மற்றும் ஆவணங்களை ஆய்வு செய்யும் அதிகாரம் உள்ளது .

சரக்குகள் ஜிஎஸ்டி சட்டத்திற்கு முரணாக இருந்தால், சரக்குகள், தொடர்புடைய ஆவணங்கள் மற்றும் அவற்றை ஏற்றிச் செல்லும் வாகனம் பறிமுதல் செய்யப்படும். வரி மற்றும் அபராதம் செலுத்தினால் மட்டுமே பொருட்கள் விடுவிக்கப்படும்.

பொருட்களை பறிமுதல் செய்வதற்கு முன், வரி அதிகாரி பறிமுதல் செய்வதற்கு பதிலாக அபராதம் செலுத்துவதற்கான விருப்பத்தை வழங்குவார்.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் குற்றங்களின் கூட்டு

குற்றங்களை கூட்டுதல் என்பது வழக்குகளைத் தவிர்ப்பதற்கான ஒரு குறுக்குவழி முறையாகும். குற்றவியல் நீதிமன்றத்தில் குற்றத்திற்காக வழக்குத் தொடரப்பட்டால், குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் ஒவ்வொரு விசாரணையின் போதும் ஒரு வழக்கறிஞர் மூலம் மாஜிஸ்திரேட் முன் ஆஜராக வேண்டும். இது விலையுயர்ந்த மற்றும் நேரத்தை எடுத்துக்கொள்ளும்.

கூட்டுத்தொகையில், குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் தனிப்பட்ட முறையில் ஆஜராக வேண்டிய அவசியமில்லை, மேலும் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பொருந்தக்கூடிய அதிகபட்ச அபராதத்தை விட அதிகமாக இருக்கக் கூடாது.

கலவை நேரத்தையும் பணத்தையும் மிச்சப்படுத்தும். இருப்பினும், சம்பந்தப்பட்ட மதிப்பு 1 கோடியைத் தாண்டும் சந்தர்ப்பங்களில் GSTயின் கீழ் கூட்டுத்தொகை கிடைக்காது.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் வழக்கு

ஒரு கிரிமினல் குற்றச்சாட்டின் பேரில் ஒருவருக்கு எதிராக அரசுத் தரப்பு சட்ட நடவடிக்கைகளை மேற்கொண்டு வருகிறது.

வேண்டுமென்றே மோசடி செய்யும் நோக்கத்துடன் ஒரு நபர் ஒரு குற்றத்தைச் செய்தால்  ,  ஜிஎஸ்டியின் கீழ் வழக்குத் தொடரப்படுவார் , அதாவது கிரிமினல் குற்றச்சாட்டுகளை எதிர்கொள்வார். இந்த குற்றங்களுக்கு சில எடுத்துக்காட்டுகள்-

• எந்தவொரு சரக்கு/சேவைகளையும் வழங்காமல் விலைப்பட்டியல் வழங்குதல்- இதனால் உள்ளீட்டு கடன் அல்லது மோசடி மூலம் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுதல்
• மோசடி மூலம் ஏதேனும் CGST/SGSTயின் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுதல்
• போலியான நிதிப் பதிவுகள்/ஆவணங்கள் அல்லது கோப்புகளைச் சமர்ப்பித்தல் மற்றும் வரி ஏய்ப்பதற்காக போலியான வருமானம்
• GSTயின் கீழ் மோசடி செய்ய மற்றொரு நபருக்கு உதவுதல்

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் கைது

CGST/SGST இன் ஆணையர்   ஒருவர் குறிப்பிட்ட குற்றத்தைச் செய்ததாக நம்பினால் , அவர் GSTயின் கீழ் எந்த அங்கீகரிக்கப்பட்ட CGST/SGST அதிகாரியாலும் கைது செய்யப்படலாம் (ஒருவரைக் கைது செய்யக்கூடிய குற்றங்களின் பட்டியலுக்கு இங்கே கிளிக் செய்யவும்).

கைது செய்யப்பட்ட நபருக்கு அவர் கைது செய்யப்பட்டதற்கான காரணங்கள் தெரிவிக்கப்படும். புலனாய்வு குற்றமாக இருந்தால், 24 மணி நேரத்திற்குள் மாஜிஸ்திரேட் முன் ஆஜராவார்.

மேல்முறையீடுகள்

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் அவருக்கு எதிராக எடுக்கப்பட்ட எந்த முடிவு அல்லது உத்தரவால் மகிழ்ச்சியடையாத ஒருவர் அத்தகைய முடிவுக்கு எதிராக மேல்முறையீடு செய்யலாம்.

தீர்ப்பளிக்கும் அதிகாரியின் உத்தரவுக்கு எதிரான முதல் மேல்முறையீடு முதல் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்திற்குச் செல்கிறது . 

முதல் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தின் முடிவில் வரி செலுத்துவோர் மகிழ்ச்சியடையவில்லை என்றால், அவர்கள் தேசிய மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயத்திலும், பின்னர் உயர் நீதிமன்றத்திலும், இறுதியாக உச்ச நீதிமன்றத்திலும் மேல்முறையீடு செய்யலாம்.

மேல்முறையீடு மற்றும் வழக்கின் நீண்ட செயல்முறையைத் தவிர்க்க, வரி செலுத்துவோர் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் முன்கூட்டியே தீர்ப்பைக் கோரலாம் . முன்மொழியப்பட்ட செயல்பாட்டைத் தொடங்குவதற்கு முன், வரி செலுத்துவோர் ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளிடம் இருந்து ஜிஎஸ்டி சிகிச்சை குறித்து விளக்கம் கேட்கிறார். வரி அதிகாரம் வினவலில் விண்ணப்பதாரருக்கு எழுத்துப்பூர்வ முடிவை (முன்கூட்டிய தீர்ப்பு என்று அழைக்கப்படுகிறது) வழங்குகிறது.