ஐடிசியைக் கணக்கிடுவதற்கான மேம்பட்ட நுட்பங்கள்

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பொதுவான கடன் என்ன?

வணிகம் மற்றும் தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்காக வணிகங்கள் பெரும்பாலும் ஒரே சொத்துக்கள் மற்றும் உள்ளீடுகளைப் பயன்படுத்துகின்றன.

உதாரணமாக, செல்வி அனிதா மளிகைக் கடை வைத்திருக்கிறார். அவர் 2-மாடி கட்டிடத்தை வாடகைக்கு எடுத்து, தனது கடைக்கு தரை தளத்தையும், அதே கட்டிடத்தின் முதல் தளத்தையும் வசிப்பிடமாக பயன்படுத்துகிறார். வாடகைக்கு செலுத்தப்படும் ஜிஎஸ்டியின் உள்ளீட்டு கிரெடிட் அவரது வணிகத்தைப் பொருத்தவரை மட்டுமே அனுமதிக்கப்படும். செல்வி அனிதாவுக்கும் ஒரு இணைக்கப்பட்ட நிலம் உள்ளது, அங்கு அவர் காய்கறிகளை பயிரிட்டு தனது கடையில் விற்கிறார்.

ஒரே சொத்து அல்லது பொதுவான சொத்து 3 தனித்தனி காரணங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படுகிறது- வரி விதிக்கக்கூடிய விற்பனை, விலக்கு அளிக்கப்பட்ட விற்பனை (காய்கறி) மற்றும் தனிப்பட்ட செலவுகள் (குடியிருப்பு). திருமதி அனிதா தனது வணிகச் செலவுகளில் அவர் செலுத்திய ஜிஎஸ்டிக்கான உள்ளீட்டுக் கிரெடிட்டைப் பெறத் தகுதியுடையவர் என்றாலும், சில செலவுகள் வணிகம் மற்றும் வணிக நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படுகின்றன. வாடகையில் உள்ள ஜிஎஸ்டி (வணிக நோக்கங்களுக்காக வெளியிடப்படுவதால் ஜிஎஸ்டி பொருந்தும்) பொதுவான கடன் ஆகும்.

பொதுவான கடன் ஏன் முக்கியமானது?

ITC வணிக நோக்கங்களுக்காக மட்டுமே கிடைக்கும். பல வர்த்தகர்கள் வணிகம் மற்றும் தனிப்பட்ட இரண்டிற்கும் ஒரே உள்ளீடுகளைப் பயன்படுத்துகின்றனர். தனிப்பட்ட செலவினங்களில் செலுத்தப்படும் ஜிஎஸ்டிக்கான உள்ளீட்டு கிரெடிட்டைக் கோருவதற்கு வரி செலுத்துவோர் அனுமதிக்கப்படுவதில்லை. மீண்டும், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கு ஏற்கனவே 0% ஜிஎஸ்டி உள்ளது. விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களில் பயன்படுத்தப்படும் உள்ளீடுகளுக்கு ITC உரிமை கோர முடியாது, ஏனெனில் அது எதிர்மறையான வரிவிதிப்புக்கு வழிவகுக்கும்.

எனவே, விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கான உள்ளீடுகள் மீதான ஐடிசியும் நீக்கப்பட வேண்டும். தனிப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கான பொதுவான கிரெடிட்டைக் கணக்கிட பின்வருபவை உங்களுக்கு உதவும். உங்கள் ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களைத் தாக்கல் செய்யும் போது ஐடிசியாகக் கோருவதற்குத் தகுதியான ஒரு தொகை உங்களிடம் இருக்கும். GSTR-2

இல் தனிப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்குக் காரணமான கிரெடிட் மாற்றப்பட வேண்டும் . GSTR-2 இல் உள்ள தலைகீழ் செயல்முறையை அறிய இங்கே கிளிக் செய்யவும் .

பொதுவான கடன் கணக்கீடு

ஒரு எடுத்துக்காட்டு மூலம் கணக்கீடுகளைப் புரிந்துகொள்வோம். மே 2018 மாதத்திற்கான விவரங்கள் பின்வருமாறு:

1. வரி காலத்தில் கிடைக்கும் மொத்த உள்ளீட்டு வரி – 1,00,000 (டி)
2. அவரது கடையில் விற்கப்படும் வரிக்கு உட்பட்ட பொருட்களின் மதிப்பு – 5,00,000
3. விற்கப்படும் காய்கறிகளின் மதிப்பு (விவசாய நடவடிக்கை) – 2,00,000
4. வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்களுக்கான உள்ளீடுகளுக்கான உள்ளீட்டு வரி (போக்குவரத்து கட்டணம்) – 10,000 (T4)
5. விவசாய நடவடிக்கைகளுக்கு பிரத்தியேகமாக உள்ளீடுகளுக்கான உள்ளீட்டு வரி (விதைகள், மண், தொழிலாளர் கட்டணம் வாங்குதல்) – 20,000 (T2)
6. தனிப்பட்ட நோக்கத்திற்காக பிரத்தியேகமாக உள்ளீடுகளுக்கான உள்ளீட்டு வரி (சாப்பிடுதல்) – 5,000 (T1)
7. உள்ளீடுகள் மற்றும் சேவைகளுக்கான உள்ளீட்டு வரி, கிரெடிட் பெற தகுதியற்றது (மொத்த விற்பனையாளர்களுக்கு Ola மூலம் பயணம் செய்வது)- 10,000 (T3)

• படி 1:

மொத்த தகுதியான ஐடிசி
கிடைக்கும் கிரெடிட் C1 = மொத்த ITC – [தனிப்பட்ட பொருட்களுக்கான ITC + விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கான ITC + தகுதியற்ற ITC]  = T- (T1 +T2 +T3 ) = 1,00,000-(5000+20,000 +10,000) = 65,000

இந்தப் படி கிடைக்கக்கூடிய கிரெடிட்டைக் கணக்கிடுகிறது, அதாவது மொத்த தகுதியான கிரெடிட். இது அனைத்து தனிப்பட்ட உள்ளீடுகள், அனைத்து விலக்கு உள்ளீடுகள், தகுதியற்ற ITC ஆகியவற்றில் உள்ள ITC ஐ அகற்றுவதன் மூலம் பெறப்பட்டது. இந்தத் தொகை எலக்ட்ரானிக் லெட்ஜரில் வரவு வைக்கப்படும்.  உங்கள் GSTR-2 இல் தனிப்பட்ட பொருட்கள், விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் தகுதியற்ற சப்ளைகளுக்கான பொதுவான ஐடிசியை நீங்கள் மாற்றியமைக்க வேண்டும் .

• படி 2:

தனிப்பட்ட சப்ளைகள் மற்றும் விலக்கு அளிப்புகள் தொடர்பான ஐடிசியைக் கண்டறிதல்
பொதுக் கடன் C2 = மின்னணுக் கடன் லெட்ஜருக்கு (C1) வரவு வைக்கப்படும் உள்ளீட்டு வரி – வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்களுக்கான உள்ளீட்டு வரி (T4 )  = 65,000 – 10,000 = 55,000

வரை உள்ள பொதுவான கிரெடிட்டைக் காட்டுகிறது. வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்கள், தனிப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் இடையே பகிர்ந்து கொள்ளப்படும். எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், இது கட்டிடத்திற்கு செலுத்தப்பட்ட வாடகையாக இருக்கலாம்.

• படி 2.1:

ஓரளவுக்கு விலக்கு அளிக்கப்பட்டது

விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் தொடர்பான ITC இன் பகுதி பின்வரும் சூத்திரத்தால் கணக்கிடப்படுகிறது:

எனவே எங்கள் உதாரணத்தின் மூலம்,

சூத்திரம் விகிதாசார முறை மூலம் தொகையை கணக்கிடுகிறது. ரூ. 22,000 என்பது விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் (காய்கறிகள்) தொடர்பான ஐடிசியின் தொகையாகக் கருதப்படுகிறது மற்றும் ஜிஎஸ்டிஆர்-2 இல் மாற்றியமைக்கப்பட வேண்டும்.

• படி 2.2:

ஓரளவு தனிப்பட்டது
வணிகம் மற்றும் தனிப்பட்ட நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படும் வாடகை, மின்சாரம், தண்ணீர் கட்டணம் போன்ற பல பொதுவான செலவுகள் உள்ளன. இந்த சூத்திரம் தனிப்பட்ட நோக்கங்களுக்காக தொடர்புடைய கடன் தொகையை பிரிக்க உதவும். D2 = 5% காமன் கிரெடிட் எனவே, எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், D2 = 5% இன் 55,000 = 2,750 5% உள்ளீடுகள் தனிப்பட்ட நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படுகின்றன என்று சூத்திரம் கணக்கிடுகிறது. ரூ. 2,750 என்பது தனிப்பட்ட விநியோகம் தொடர்பான ஐடிசியின் தொகையாகக் கருதப்படுகிறது மற்றும் ஜிஎஸ்டிஆர்-2 இல் மாற்றியமைக்கப்பட வேண்டும்.

• படி 2.3:

சாதாரண பகுதி இறுதியாக, வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்கள் (கடைக்கான வாடகைப் பகுதி போன்றவை) தொடர்பான பொதுவான கடனின் பகுதியை நாங்கள் கணக்கிடுகிறோம். C3 = பொதுவான கடன் – [விலக்கு அளிக்கப்பட்ட சப்ளைகளுக்கான ITC பகுதி (D1) + தனிப்பட்ட சப்ளைகளுக்கான ITC பகுதி (D2)] = 55,000 – (22,000+2,750) = 30,250 இது சாதாரண சப்ளைகளுக்குக் காரணமான பொதுவான கடன்.

•  படி 3:

இறுதியாக, மொத்த ஐடிசியைக் கணக்கிட்டு , மாதத்திற்கான மொத்தத் தகுதியான ஐடிசியை நீங்கள் கோரலாம் = சாதாரண சப்ளைகளுக்கு ஐடிசி + சாதாரண சப்ளைகளுக்கு பொதுவான கிரெடிட் = 10,000 + 30,250 = 40,250

இது உங்கள் வருடாந்திர வருமானத்தை எவ்வாறு பாதிக்கிறது?

நீங்கள் GSTR-2 வடிவமைப்பைச் சரிபார்த்தால், ஆண்டு வருமானத்தின்படி வருடத்தின் மொத்த ITC கணக்கிடப்பட வேண்டும் என்பதைக் காணலாம். ஆண்டு வருமானத்தின் ஐடிசிக்கும், அந்த ஆண்டில் கோரப்பட்ட மொத்த ஐடிசிக்கும் வித்தியாசம் இருந்தால், சூழ்நிலையைப் பொறுத்து பணத்தைத் திரும்பப் பெறுதல் அல்லது வட்டி வழங்கப்படும். இப்போது, ​​ஆண்டு வருமானத்தை வழங்குவதற்கான நிலுவைத் தேதி முடிவதற்கு முன்பு, முழு நிதியாண்டுக்கும் அதே கணக்கீடுகள் செய்யப்பட வேண்டும். கீழே உள்ள கணக்கீடுகளிலிருந்து மொத்த தகுதியான கடன் பின்வரும் முறையில் வேறுபடுகிறது என்று வைத்துக்கொள்வோம்: 

எடுத்துக்காட்டு 1: 2017-18 ஆம் ஆண்டின் வருடாந்திர வருமானத்தின்படி ஐடிசி உண்மையில் கோரப்பட்டதை விட அதிகமாக உள்ளது, ஆண்டு இறுதியில், மொத்த தகுதியான கிரெடிட் 50,000 ஆகும். இங்கு (50,000 – 40,250) = 9,750 செப்டம்பர் 2018க்கு முன் எந்த மாதத்திற்கும் கிரெடிட்டாகக் கோர அனுமதிக்கப்படும். 

எடுத்துக்காட்டு 2: 2017-18 ஆம் ஆண்டின் வருடாந்திர வருமானத்தின்படி ஐடிசி உண்மையில் கோரப்பட்டதை விட குறைவாக உள்ளது ஆண்டு இறுதியில் மொத்த தகுதியான கிரெடிட் 30,000 இங்கே (40,250 – 30,000) = 10, 250 வெளியீட்டு வரிப் பொறுப்பில் சேர்க்கப்படும் மற்றும் வட்டி @ 18% ஏப்ரல் 1, 2018 முதல் உண்மையான கட்டணம் செலுத்தும் தேதி வரை செலுத்த வேண்டும். 

மேலே உள்ள கணக்கீடுகளிலிருந்து, GSTயின் கீழ் பொதுக் கடன்களுக்கான ITC விதிகள் வட்டி மற்றும் பிற மீட்பு வழிமுறைகளைத் தவிர்க்க கண்டிப்பாகப் பின்பற்றப்பட வேண்டும் என்பது தெளிவாகிறது.