ക്രോസ് ബോർഡർ ഇടപാടുകളിലെ ജിഎസ്ടി – ഉദാഹരണങ്ങളും നികുതിയും

ക്രോസ് ബോർഡർ ഇടപാടുകളിലെ ജിഎസ്ടി: ഇന്ത്യയിലെ പരോക്ഷ നികുതി അനന്തരഫലങ്ങളുടെ കാര്യത്തിൽ അതിർത്തി-അതിർത്തി ഇടപാടുകൾ സങ്കീർണ്ണവും സങ്കീർണ്ണവുമാണ്. അതിർത്തി കടന്നുള്ള ഇടപാടുകൾക്ക് ചരക്ക് സേവന നികുതിയുടെ (ജിഎസ്ടി) പ്രയോഗക്ഷമത മനസ്സിലാക്കുകയും വിശകലനം ചെയ്യുകയും ചെയ്യേണ്ടത് പ്രധാനമാണ്. ചില പ്രസക്തമായ സാഹചര്യങ്ങളുടെയും മുൻകൂർ വിധികളുടെയും GST പ്രത്യാഘാതങ്ങളുടെ വിശകലനമാണിത്.

പ്രാദേശിക കമ്പനികൾ തമ്മിലുള്ള വിദേശ വ്യാപാരം. വിതരണക്കാരനും കൂടാതെ/അല്ലെങ്കിൽ സ്വീകർത്താവും ഇന്ത്യയിലാണെന്നത് പരിഗണിക്കാതെ, ഇന്ത്യയ്ക്ക് പുറത്തുള്ള ഒരു സ്ഥലത്ത് നിന്ന് ഇന്ത്യക്ക് പുറത്തുള്ള മറ്റൊരു സ്ഥലത്തേക്ക് രാജ്യത്തേക്ക് പ്രവേശിക്കാതെ സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുന്നതിന് ചരക്ക് സേവന നികുതി നിയമം, 2017 പ്രകാരം നികുതി നൽകേണ്ടതില്ല. ആക്ടിൻ്റെ ഷെഡ്യൂൾ III ലെ ക്ലോസ് 7, അത്തരം വ്യാപാര വ്യാപാര ഇടപാടുകൾ ചരക്കുകളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ വിതരണമായി കണക്കാക്കില്ല എന്ന് പ്രഖ്യാപിക്കുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, സേവനങ്ങളുടെ വിതരണത്തിൻ്റെ കാര്യത്തിൽ ഇത് ബാധകമല്ല. ചരക്കുകളുടെ വിതരണത്തോടൊപ്പം സേവനങ്ങൾ നൽകപ്പെടുന്നിടത്ത്, ഇന്ത്യയ്ക്ക് പുറത്തുള്ള ഒരു സ്ഥലത്ത് നിന്ന് ഇന്ത്യയ്ക്ക് പുറത്തുള്ള മറ്റൊരു സ്ഥലത്തേക്ക് സേവനങ്ങൾ നൽകുന്നതിന് GST ചുമത്തുന്നു. ചരക്കുകളുടെ വിതരണത്തോടൊപ്പം ഗതാഗതം, വിപണനം അല്ലെങ്കിൽ സഹായ ബിസിനസ്സ് സേവനങ്ങൾ നൽകുമ്പോൾ, അവ ജിഎസ്ടിയിലേക്ക് ആകർഷിക്കുന്നു.

വിദേശത്തുള്ള ഒരു ദാതാവിൻ്റെ സേവനങ്ങൾ. ഇന്ത്യയ്‌ക്ക് പുറത്തുള്ള ഒരു പ്രവാസി അവിടെയുള്ള ഒരാൾക്ക് സാങ്കേതികവും ഉപദേശപരവുമായ സേവനങ്ങൾ നൽകുമ്പോൾ, അത്തരം സേവനങ്ങൾ പൊതുവെ ജിഎസ്‌ടിക്ക് വിധേയമാണ്, പേയ്‌മെൻ്റിൻ്റെ ഉത്തരവാദിത്തം സ്വീകർത്താവിനായിരിക്കും. ഇത് സേവനങ്ങളുടെ ഇറക്കുമതിയാണ്. എന്നിരുന്നാലും, ഇത് നൽകുന്ന സേവനത്തിൻ്റെ സ്വഭാവത്തെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. ഒരു വിദേശ കമ്പനി ഇന്ത്യക്ക് പുറത്തുള്ള സ്ഥാവര സ്വത്തുക്കളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് സാങ്കേതികവും ഉപദേശപരവുമായ സേവനങ്ങൾ നൽകുകയാണെങ്കിൽ, വിതരണ സ്ഥലം ഇന്ത്യക്ക് പുറത്തായതിനാൽ ഒരു കക്ഷിക്കും GST പ്രത്യാഘാതങ്ങൾ ഉണ്ടാകില്ല. ഇടനില സേവനങ്ങളും സമാനമായി പരിഗണിക്കപ്പെടുന്നു. ഇന്ത്യയിൽ സ്ഥിരമായ സ്ഥാപനവും അവിടെ സാങ്കേതിക സേവനങ്ങൾ നൽകുന്നതുമായ ഒരു പ്രവാസി ജിഎസ്ടി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാനും അക്കൗണ്ട് ചെയ്യാനും ആവശ്യമാണ്.

ഇടപാട് നമ്പർ	കമ്പനി/സ്ഥാപനം	പ്രവർത്തനം	നികുതി നിയമം	വിശദാംശങ്ങൾ
1	ഒരു ലിമിറ്റഡ് ഇന്ത്യ കമ്പനി	യുഎസ്എയിലെ സ്ഥാപനത്തിന് വിതരണം	NN 15/2018 IGST(R), സെക്ഷൻ 13	അന്തർസംസ്ഥാന ഇടപാട്, കയറ്റുമതിയല്ല
2	M Ltd	ഉപ്പ് നിർമ്മാണം, വിതരണം	സെക്ഷൻ 16(2)	GST യിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു
2A	എ ലിമിറ്റഡ്	സിംഗപ്പൂരിൽ നിന്ന് എണ്ണ ഇറക്കുമതി	–	വെയർഹൗസ് ചെയ്തു, തമിഴ്‌നാട്ടിൽ വിറ്റു
3	സി ലിമിറ്റഡ്, ചെന്നൈ	സ്റ്റീൽ വിതരണം	Sch III	GST ഇതര വിതരണം
4	എ ലിമിറ്റഡ്, പൂനെ	ദുബായ് XYZ ലിമിറ്റഡിൽ നിന്ന് സാധനങ്ങൾ വിതരണം	Sch III	മർച്ചൻ്റ് ട്രേഡ് ട്രാൻസാക്ഷൻ
5	X Ltd, ഇന്ത്യ	PQR ltd USA-ൽ നിന്ന് ഘടക വിതരണം	–	കയറ്റുമതിയിൽ അടിസ്ഥാന ആവശ്യകത
6	എബിസി ലിമിറ്റഡ്, ദുബായ്	ഡൽഹിയിലെ E1 ലിമിറ്റഡ് വഴി സാധനങ്ങൾ വിതരണം	NN-41/2017-IGST(R)	കയറ്റുമതി ITC യോഗ്യമാണ്
7	D1 Ltd, ഇന്ത്യ	D2 Ltd (USA) നിന്ന് സാധനങ്ങൾ ഡെലിവർ	–	നികുതി നൽകേണ്ട സപ്ലൈ
8	A ltd, ഇന്ത്യ	B Inc-ന് വേണ്ടി സാധനങ്ങൾ ശേഖരിക്കുന്നു	സെക്ഷൻ 13(8)	ഇടനിലക്കാരൻ്റെ പിഒഎസ്
9	A ltd, ഇന്ത്യ	B Inc-ന് പുറത്ത് സാധനങ്ങൾ ശേഖരിക്കുന്നു	NN 20/2019	2019 ഒക്ടോബർ 1 മുതൽ ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു
10	ഡ്യൂട്ടി ഫ്രീ ഷോപ്പുകൾ	വിനോദസഞ്ചാരികൾക്ക് വില്പന	ഡൽഹി AAR വിധി	GST പ്രകാരം കയറ്റുമതി ചെയ്യുന്നില്ല

ഈ ടേബിൾ ഇടപാടുകളുടെ പ്രധാന വിവരങ്ങളും നികുതിയുടെ അനുബന്ധ വിവരങ്ങളും സംഗ്രഹിച്ച് നൽകുന്നു.