GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ (RCM) ಕುರಿತು FAQ ಮಾರ್ಗದರ್ಶಿ ಓದಿ, ಈ ತೆರಿಗೆ ನಿಬಂಧನೆಯ ಬಗ್ಗೆ ವ್ಯಾಪಾರಗಳು ಹೊಂದಿರುವ ಸಾಮಾನ್ಯ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. RCM ಯಾವಾಗ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳುವುದರಿಂದ ಹಿಡಿದು RCM ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವುದು ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವುದು ಹೇಗೆ ಎಂದು ತಿಳಿಯುವುದು.
ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಎಂದರೇನು?
ವಿಶಿಷ್ಟವಾಗಿ, ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಪೂರೈಕೆಯ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುತ್ತಾರೆ. ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗುತ್ತಾರೆ, ಅಂದರೆ, ಶುಲ್ಕವನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
GST ಪಾವತಿಗಳ ಹೊರೆಯನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ಉದ್ದೇಶವು ವಿವಿಧ ಅಸಂಘಟಿತ ವಲಯಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯ ವ್ಯಾಪ್ತಿಯನ್ನು ವಿಸ್ತರಿಸುವುದು, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವರ್ಗದ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡುವುದು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಆಮದಿನ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವುದು (ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಭಾರತದ ಹೊರಗೆ ನೆಲೆಸಿರುವ ಕಾರಣ).
ಕೆಲವು ರೀತಿಯ ವ್ಯಾಪಾರ ಘಟಕಗಳು ಮಾತ್ರ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಕ್ಕೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತವೆ. GST ಹುಡುಕಾಟ ಪರಿಕರವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಯಾವುದೇ GST ಸಂಖ್ಯೆಯ ವ್ಯಾಪಾರದ ಸಂವಿಧಾನವನ್ನು ಕಂಡುಹಿಡಿಯಿರಿ .
ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಯಾವಾಗ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ?
ಕೇಂದ್ರ ಜಿಎಸ್ಟಿ ಮತ್ತು ರಾಜ್ಯ ಜಿಎಸ್ಟಿ ಕಾಯಿದೆಗಳ ವಿಭಾಗ 9(3), 9(4) ಮತ್ತು 9(5) ರಾಜ್ಯಗಳೊಳಗಿನ ವಹಿವಾಟುಗಳಿಗೆ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಸನ್ನಿವೇಶಗಳನ್ನು ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ. ಅಲ್ಲದೆ, ಇಂಟಿಗ್ರೇಟೆಡ್ ಜಿಎಸ್ಟಿ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಭಾಗ 5(3), 5(4) ಮತ್ತು 5(5) ಅಂತರ-ರಾಜ್ಯ ವಹಿವಾಟುಗಳಿಗೆ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಸನ್ನಿವೇಶಗಳನ್ನು ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ಸನ್ನಿವೇಶಗಳ ಬಗ್ಗೆ ವಿವರವಾದ ಚರ್ಚೆಯನ್ನು ಮಾಡೋಣ:
ಎ. CBIC ಯಿಂದ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ಕೆಲವು ಸರಕುಗಳು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆ
CGST ಕಾಯಿದೆಗಳ ಸೆಕ್ಷನ್ 9(3) ರಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಅಧಿಕಾರಗಳ ಪ್ರಕಾರ, CBIC ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ನೀಡಿದೆ. ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ಪ್ರವೇಶಿಸಲು ಇಲ್ಲಿ ಕ್ಲಿಕ್ ಮಾಡಿ .
ಬಿ. ನೋಂದಾಯಿಸದ ಡೀಲರ್‌ನಿಂದ ನೋಂದಾಯಿತ ಡೀಲರ್‌ಗೆ ಸರಬರಾಜು
CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 9(4) ಹೇಳುವಂತೆ ಮಾರಾಟಗಾರರು GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಾಯಿಸದಿದ್ದಲ್ಲಿ GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಾಯಿಸಲಾದ ವ್ಯಕ್ತಿಗೆ ಸರಕುಗಳನ್ನು ಸರಬರಾಜು ಮಾಡುತ್ತಾರೆ , ನಂತರ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಅಂದರೆ ಜಿಎಸ್‌ಟಿಯನ್ನು ಪೂರೈಕೆದಾರರ ಬದಲಿಗೆ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ನೇರವಾಗಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಜಿಎಸ್ಟಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ನೋಂದಾಯಿತ ಖರೀದಿದಾರರು ಮಾಡಿದ ಖರೀದಿಗಳಿಗೆ ಸ್ವಯಂ-ಇನ್ವಾಯ್ಸಿಂಗ್ ಮಾಡಬೇಕು.
ರಾಜ್ಯದೊಳಗಿನ ಖರೀದಿಗಳಲ್ಲಿ, CGST ಮತ್ತು SGST ಅನ್ನು ಖರೀದಿದಾರರಿಂದ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ (RCM) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಅಲ್ಲದೆ, ಅಂತರ-ರಾಜ್ಯ ಖರೀದಿಗಳ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಖರೀದಿದಾರನು IGST ಅನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ನಿಬಂಧನೆಯು ಕಾಲಕಾಲಕ್ಕೆ ಆಕರ್ಷಿತವಾಗುವ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ಸರ್ಕಾರವು ತಿಳಿಸುತ್ತದೆ.
ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ವಲಯದಲ್ಲಿ, ಪ್ರವರ್ತಕರು ನೋಂದಾಯಿತ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಂದ ಮಾತ್ರ 80% ನಷ್ಟು ಒಳಗಿನ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಖರೀದಿಸಬೇಕು ಎಂದು ಸರ್ಕಾರವು ಸೂಚಿಸಿದೆ. ನೋಂದಾಯಿತ ವಿತರಕರ ಖರೀದಿಗಳು 80% ನಷ್ಟು ಕೊರತೆಯನ್ನು ಭಾವಿಸೋಣ, ನಂತರ ಪ್ರವರ್ತಕರು 80% ಒಳಗಿನ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಕಡಿಮೆ ಪ್ರಮಾಣದಲ್ಲಿ ಹಿಮ್ಮುಖ ಶುಲ್ಕದ ಮೇಲೆ 18% ರಷ್ಟು GST ಮಾಡಬೇಕು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಪ್ರವರ್ತಕರು ನೋಂದಾಯಿಸದ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಂದ ಸಿಮೆಂಟ್ ಖರೀದಿಸಿದರೆ, ಅವರು 28% ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕು. 80% ಲೆಕ್ಕವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ ಈ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವನ್ನು ಮಾಡಬೇಕು.
ಪ್ರವರ್ತಕರು 1ನೇ ಏಪ್ರಿಲ್ 2019 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಒದಗಿಸಲಾದ TDR ಅಥವಾ ಫ್ಲೋರ್ ಸ್ಪೇಸ್ ಇಂಡೆಕ್ಸ್ (FSI) ಮೇಲೆ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ GST ಪಾವತಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ. ಭೂಮಾಲೀಕರು ಭೂಮಿ-ಸಂಬಂಧಿತ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ನಿಯಮಿತ ವ್ಯವಹಾರದಲ್ಲಿ ತೊಡಗಿಸದಿದ್ದರೂ ಸಹ, ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಹಕ್ಕುಗಳ ವರ್ಗಾವಣೆ CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 7 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೇವೆಯ ಪೂರೈಕೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿರುವುದರಿಂದ ಪ್ರವರ್ತಕರಿಗೆ ಅಂತಹ ವ್ಯಕ್ತಿಯು GST ಗೆ ಹೊಣೆಗಾರನಾಗಿರುತ್ತಾನೆ. ಅಲ್ಲದೆ, ಒಬ್ಬ ಡೆವಲಪರ್‌ನಿಂದ ಇನ್ನೊಬ್ಬರಿಗೆ TDR ನ ಹೊರ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, GST ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್‌ನಲ್ಲಿ 18% ಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
ಸಿ. ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಮೂಲಕ ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆ
ಎಲ್ಲಾ ರೀತಿಯ ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಉತ್ಪನ್ನಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡಲು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಲು ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್‌ಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಾಹಕವಾಗಿ ಬಳಸಬಹುದು. ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಲು ಸೇವಾ ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಅನ್ನು ಬಳಸಿದರೆ, ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್‌ಗೆ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಅವರು ಜಿಎಸ್ಟಿ ಪಾವತಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ ಎಂದು ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 9(5) ಹೇಳುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಭಾಗವು ಅಂತಹ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ:
- ರೇಡಿಯೋ-ಟ್ಯಾಕ್ಸಿ, ಮೋಟಾರ್ ಕ್ಯಾಬ್, ಮ್ಯಾಕ್ಸಿ ಕ್ಯಾಬ್ ಮತ್ತು ಮೋಟಾರ್ ಸೈಕಲ್ ಮೂಲಕ ಪ್ರಯಾಣಿಕರಿಗೆ ಸಾರಿಗೆ ಸೇವೆಗಳು. ಉದಾಹರಣೆಗೆ – ಓಲಾ, ಉಬರ್
- ಹೋಟೆಲ್‌ಗಳು, ಇನ್‌ಗಳು, ಅತಿಥಿ ಗೃಹಗಳು, ಕ್ಲಬ್‌ಗಳು, ಕ್ಯಾಂಪ್‌ಸೈಟ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ವಸತಿ ಅಥವಾ ವಸತಿ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಇತರ ವಾಣಿಜ್ಯ ಸ್ಥಳಗಳಲ್ಲಿ ವಸತಿ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುವುದು, ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಮೂಲಕ ಅಂತಹ ಸೇವೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಮಿತಿ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದ ವಹಿವಾಟಿನಿಂದಾಗಿ ನೋಂದಣಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿದ್ದರೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ – Oyo ಮತ್ತು MakeMyTrip
- ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್‌ಗಳ ಮೂಲಕ ಅಂತಹ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಮಿತಿ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದ ವಹಿವಾಟಿನಿಂದಾಗಿ ನೋಂದಣಿಗೆ ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗಿರುವ ಹೊರತು ಕೊಳಾಯಿ ಮತ್ತು ಬಡಗಿಗಳಂತಹ ಮನೆಗೆಲಸದ ಸೇವೆಗಳು. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಅರ್ಬನ್ ಕಂಪನಿಯು ಪ್ಲಂಬರ್‌ಗಳು, ಎಲೆಕ್ಟ್ರಿಷಿಯನ್‌ಗಳು, ಶಿಕ್ಷಕರು, ಬ್ಯೂಟಿಷಿಯನ್‌ಗಳು ಇತ್ಯಾದಿಗಳ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅರ್ಬನ್ ಕಂಪನಿಯು ಜಿಎಸ್ಟಿ ಪಾವತಿಸಲು ಮತ್ತು ನೋಂದಾಯಿತ ಸೇವಾ ಪೂರೈಕೆದಾರರ ಬದಲಿಗೆ ಗ್ರಾಹಕರಿಂದ ಸಂಗ್ರಹಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ.
ಅಲ್ಲದೆ, ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಪ್ರದೇಶದಲ್ಲಿ ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಭೌತಿಕ ಉಪಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ. ಆ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅಂತಹ ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಅನ್ನು ಪ್ರತಿನಿಧಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಯಾವುದೇ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಹೊಣೆಗಾರನಾಗಿರುತ್ತಾನೆ. ಯಾವುದೇ ಪ್ರತಿನಿಧಿ ಇಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ನಿರ್ವಾಹಕರು ಜಿಎಸ್ಟಿ ಪಾವತಿಸಲು ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುವ ಪ್ರತಿನಿಧಿಯನ್ನು ನೇಮಿಸುತ್ತಾರೆ.
RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯ
1. ಸರಕುಗಳ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯ
ಹಿಮ್ಮುಖ ಶುಲ್ಕದ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಸರಕುಗಳ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವು ಈ ಕೆಳಗಿನ ದಿನಾಂಕಗಳಲ್ಲಿ ಮೊದಲಿನದಾಗಿರುತ್ತದೆ :
- ಸರಕುಗಳ ಸ್ವೀಕೃತಿಯ ದಿನಾಂಕ
- ಪಾವತಿ ದಿನಾಂಕ*
- ಸರಬರಾಜುದಾರರಿಂದ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡಿದ ದಿನಾಂಕದಿಂದ 30 ದಿನಗಳ ನಂತರ ತಕ್ಷಣವೇ ದಿನಾಂಕ
ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗದಿದ್ದರೆ, ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಖಾತೆಯ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿದ ದಿನಾಂಕವಾಗಿರುತ್ತದೆ .
*ಈ ಅಧಿಸೂಚನೆ ಸಂಖ್ಯೆ 66/2017 – ಕೇಂದ್ರ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು 15ನೇ ನವೆಂಬರ್ 2017 ರಂದು ಹೊರಡಿಸಿದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಈ ಅಂಶವು ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ
ವಿವರಣೆ:
- ಸರಕುಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ದಿನಾಂಕ 15ನೇ ಮೇ 2021
- ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ದಿನಾಂಕ 1 ಜೂನ್ 2021
- ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ನಮೂದು ದಿನಾಂಕ 18ನೇ ಮೇ 2021
ಸೇವೆಯ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, 15ನೇ ಮೇ 2021 ಆಗಿರುತ್ತದೆ.
2. ಸೇವೆಗಳ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯ
ಹಿಮ್ಮುಖ ಶುಲ್ಕದ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವು ಈ ಕೆಳಗಿನ ದಿನಾಂಕಗಳಲ್ಲಿ ಮೊದಲಿನದಾಗಿರುತ್ತದೆ :
- ಪಾವತಿ ದಿನಾಂಕ
- ಸರಬರಾಜುದಾರರಿಂದ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡಿದ ದಿನಾಂಕದಿಂದ 60 ದಿನಗಳ ನಂತರ ತಕ್ಷಣವೇ ದಿನಾಂಕ
ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗದಿದ್ದರೆ, ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯವು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಖಾತೆಯ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿದ ದಿನಾಂಕವಾಗಿರುತ್ತದೆ .
ವಿವರಣೆ:
- ಪಾವತಿಯ ದಿನಾಂಕ 15ನೇ ಜುಲೈ 2021
- ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡಿದ ದಿನಾಂಕದಿಂದ 60 ದಿನಗಳ ನಂತರ ತಕ್ಷಣದ ದಿನಾಂಕ (ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ನ ದಿನಾಂಕವು 15ನೇ ಮೇ 2021 ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ, ನಂತರ ಈ ದಿನಾಂಕದಿಂದ 60 ದಿನಗಳು 14ನೇ ಜುಲೈ 2021 ಆಗಿರುತ್ತದೆ)
- ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಪುಸ್ತಕಗಳಲ್ಲಿ ನಮೂದು ದಿನಾಂಕ 18 ಜುಲೈ 2021
ಸೇವೆಯ ಪೂರೈಕೆಯ ಸಮಯ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, 14ನೇ ಜುಲೈ 2021 ಆಗಿರುತ್ತದೆ
RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಣಿ ನಿಯಮಗಳು
CGST ಕಾಯಿದೆ, 2017 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 24 ರ ಪ್ರಕಾರ, ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ GST ಪಾವತಿಸಲು ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ನೋಂದಾಯಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ರೂ.20 ಲಕ್ಷ ಅಥವಾ ರೂ.40 ಲಕ್ಷದ ಮಿತಿ ಮಿತಿಗಳು, ಸಂದರ್ಭಾನುಸಾರ, ಅವರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಯಾರು GST ಪಾವತಿಸಬೇಕು?
ಸರಕು/ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ GST ಪಾವತಿಸಬೇಕು. ಆದಾಗ್ಯೂ, GST ಕಾನೂನಿನ ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ಸರಕುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕೇ ಎಂಬುದನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಇನ್ವಾಯ್ಸ್ನಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಬೇಕು. ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ GST ಪಾವತಿಗಳನ್ನು ಮಾಡುವಾಗ ಈ ಕೆಳಗಿನ ಅಂಶಗಳನ್ನು ನೆನಪಿನಲ್ಲಿಟ್ಟುಕೊಳ್ಳಬೇಕು:
- ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಅಂತಹ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ವ್ಯಾಪಾರ ಅಥವಾ ವ್ಯವಹಾರದ ಮುಂದುವರಿಕೆಗಾಗಿ ಬಳಸಿದರೆ ಮಾತ್ರ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ITC ಯನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು
- ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ವಿಸರ್ಜಿಸುವಾಗ ಸಂಯೋಜನೆಯ ವಿತರಕರು ಸಾಮಾನ್ಯ ದರಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಸಂಯೋಜನೆ ದರಗಳಲ್ಲ. ಅಲ್ಲದೆ, ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯ ಯಾವುದೇ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲು ಅವರು ಅನರ್ಹರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ
- GST ಪರಿಹಾರ ಸೆಸ್ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಅಥವಾ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು.
RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ (ITC)
ಪೂರೈಕೆದಾರರು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ GST ಅನ್ನು ITC ಯಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಸ್ವೀಕೃತಿಯ ಮೇಲೆ RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ GST ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ITC ಅನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು, ಅಂತಹ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಬಳಸಿದರೆ ಅಥವಾ ವ್ಯಾಪಾರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸಿದರೆ ಮಾತ್ರ.
ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲೆ ಔಟ್ಪುಟ್ GST ಪಾವತಿಸಲು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ITC ಅನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ನಗದು ರೂಪದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ಪಾವತಿಸಬೇಕು.
ಸ್ವಯಂ ಇನ್ವಾಯ್ಸಿಂಗ್ ಎಂದರೇನು?
ನೋಂದಾಯಿಸದ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಂದ ಖರೀದಿಸಿದಾಗ ಸ್ವಯಂ-ಇನ್ವಾಯ್ಸಿಂಗ್ ಅನ್ನು ಮಾಡಬೇಕು ಮತ್ತು ಅಂತಹ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಖರೀದಿಯು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರುತ್ತದೆ.
ಏಕೆಂದರೆ ನಿಮ್ಮ ಪೂರೈಕೆದಾರರು ನಿಮಗೆ GST-ಕಂಪ್ಲೈಂಟ್ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ನೀಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ, ಹೀಗಾಗಿ ನೀವು ಅವರ ಪರವಾಗಿ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರರಾಗುತ್ತೀರಿ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಸ್ವಯಂ-ಇನ್ವಾಯ್ಸಿಂಗ್ ಅಗತ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ.
ಅಲ್ಲದೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 9(3) ಅಥವಾ 9(4) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುವ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಸರಬರಾಜುದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿ ಮಾಡುವ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಪಾವತಿ ಚೀಟಿಯನ್ನು ನೀಡುತ್ತಾರೆ ಎಂದು ವಿಭಾಗ 31(3)(ಜಿ) ಹೇಳುತ್ತದೆ.
GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ (RCM) ಕುರಿತು ಪದೇ ಪದೇ ಕೇಳಲಾಗುವ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು
1. ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದರೆ ಆದರೆ ನೋಂದಾಯಿತ ಡೀಲರ್ ಆಗದಿದ್ದರೆ ಏನಾಗುತ್ತದೆ?
ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಎಲ್ಲಾ ತೆರಿಗೆದಾರರು GST ಗಾಗಿ ನೋಂದಾಯಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು ಮತ್ತು ರೂ.20 ಲಕ್ಷ ಅಥವಾ ರೂ.40 ಲಕ್ಷದ ಮಿತಿ, ಸಂದರ್ಭಾನುಸಾರ, ಅವರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
2. ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ (ITC) ಅನ್ನು ಅನುಮತಿಸಲಾಗಿದೆಯೇ?
ಅಂತಹ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ವ್ಯಾಪಾರಕ್ಕಾಗಿ ಬಳಸಿದರೆ ಅಥವಾ ಬಳಸಿದರೆ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯು ITC ಗಾಗಿ ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತದೆ. ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು, ಅಂದರೆ, ರಿವರ್ಸ್ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುವವರು, ಅದನ್ನು ITC ಯಾಗಿ ಪಡೆಯಬಹುದು.
3. ಇನ್ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು (ISD) ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ಗೆ ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುವ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದರೆ ಏನು?
ಒಂದು ISD ಖರೀದಿಗಳನ್ನು ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ಗೆ ಹೊಣೆಗಾರರನ್ನಾಗಿ ಮಾಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ISD ಅಂತಹ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಲು ಬಯಸಿದರೆ ಮತ್ತು ITC ಯಾಗಿ ಪಾವತಿಸಿದ ರಿವರ್ಸ್ ಶುಲ್ಕವನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಬಯಸಿದರೆ, ISD ನಿಯಮಿತ ತೆರಿಗೆದಾರರಾಗಿ ನೋಂದಾಯಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು.
4. RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯ ITC ಅನ್ನು ಯಾವಾಗ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಬಹುದು?
ಒಂದು ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ RCM ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಿದ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ನಂತರದ ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ ಅದನ್ನು ITC ಎಂದು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಬಹುದು.
ತೀರ್ಮಾನ
GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್ ಮೆಕ್ಯಾನಿಸಂ (RCM) ನಲ್ಲಿ ಸ್ಪಷ್ಟತೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಅನುಸರಣೆಯನ್ನು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲು ಮತ್ತು ದಂಡವನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ನಿರ್ಣಾಯಕವಾಗಿದೆ. ಈ ಮಾರ್ಗದರ್ಶಿಯಲ್ಲಿ ಒದಗಿಸಲಾದ FAQ ಗಳನ್ನು ಉಲ್ಲೇಖಿಸುವ ಮೂಲಕ, ವ್ಯವಹಾರಗಳು RCM ನ ಪರಿಕಲ್ಪನೆ, ಅನ್ವಯಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ಅನುಸರಣೆ ಅಗತ್ಯತೆಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು, ತಮ್ಮ ತೆರಿಗೆ ಬಾಧ್ಯತೆಗಳನ್ನು ವಿಶ್ವಾಸದಿಂದ ಪೂರೈಸಲು ಅನುವು ಮಾಡಿಕೊಡುತ್ತದೆ. Vakilsearch ನಿಂದ ತಜ್ಞರ ಬೆಂಬಲದೊಂದಿಗೆ, ವ್ಯವಹಾರಗಳು GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ RCM ಅನ್ನು ಸುಲಭವಾಗಿ ನ್ಯಾವಿಗೇಟ್ ಮಾಡಬಹುದು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳ ಸುಗಮ ಅನುಸರಣೆಯನ್ನು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು.
