वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर सर्विस टैक्स

Last Updated at: February 06, 2020
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कार्य अनुबंध (कॉन्ट्रैक्ट) वह है जिसमें माल का स्ठानांतरण सेवा अनुबंध के तहत होता है। यह कॉन्ट्रैक्ट, मरम्मत और भारी बुनियादी ढांचे की स्थापना से जुड़े कॉन्ट्रैक्ट्स के दौरान आम है। वित्त अधिनियम 1994 की धारा 65 (105) के अनुसार कार्य की दोहरी प्रकृति के कारण, एक कार्य अनुबंध की अपनी परिभाषा है। इनवॉइस में कार्य अनुबंध में संस्थापन, निर्माण, पूर्णता, निर्माण, फिटिंग, नवीनीकरण या कार्य अनुबंध में परिवर्तन की गई सेवा के मूल्य के साथ-साथ उपयोग की जाने वाली सामग्रियों के मूल्य दोनों शामिल होंगे।

सेवा कर नियमावली (मूल्य का निर्धारण) 2006 के नियम 2 ए के अनुसार, “मूल कार्यों के निष्पादन में शामिल सेवा भाग कुल कार्यों के अनुबंध का 40% है और सेवा अनुबंध के अलावा अन्य कार्यों के निष्पादन में शामिल सेवा भाग मूल कार्य कुल कार्य अनुबंध का 70% है ”।

आमतौर पर सेवा कर देनदारी, सर्विस देने वाला और ग्राहक द्वारा सेवा कर की देनदारी शेयर की जाती है। जबकि ग्राहक आमतौर पर पूर्ण रूप से सेवा कर का भुगतान करता है, एक कार्य अनुबंध अद्वितीय है। इसलिए कुल अनुबंध के 40% या ठेकेदार द्वारा सेवा के हिस्से का 40% और सेवा के प्राप्त करने वाले को समान रूप से 15% (अगस्त 2016 तक प्रचलित दर) पर सेवा कर का भुगतान किया जाता है।

निचे आप देख सकते हैं हमारे महत्वपूर्ण सर्विसेज जैसे कि फ़ूड लाइसेंस के लिए कैसे अप्लाई करें, ट्रेडमार्क रेजिस्ट्रशन के लिए कितना वक़्त लगता है और उद्योग आधार रेजिस्ट्रेशन का क्या प्रोसेस है .

 

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट का स्कोप

जैसा कि उल्लेख किया गया है कि काम अनुबंध एक बिक्री में स्थानांतरित की जा रही सामग्री से जुड़ी सेवा तत्व के साथ एक है। इसलिए, स्थानांतरित की जा रही सामग्री पर मूल्य वर्धित कर (वैट) देय है, और सेवा घटक पर सेवा कर देय है। सेवा प्रदाता के पास इस मामले में सेवा कर का रेजिस्ट्रेशन होना चाहिए।

वर्क्स अनुबंध के उदाहरण:

  1. भवन का नवीनीकरण: भवन के नवीनीकरण के मामले में, विभिन्न काम शामिल हैं जिनमें पेंटिंग, ध्वस्त करना, टाइलिंग, स्क्रैपिंग आदि शामिल हैं। इस मामले में श्रम के सभी शुल्क सेवा कर को आकर्षित करेंगे। हालांकि, ठेकेदार द्वारा उप-ठेकेदार को आउटसोर्स किए गए किसी भी कार्य को कोई सेवा कर आकर्षित नहीं करेगा।

2. कार की मरम्मत: जब एक कार की मरम्मत की जा रही होती है तो उसमें शामिल सामग्री और सेवा तत्व होता है। कार की मरम्मत के लिए उपयोग की जाने वाली कोई भी सामग्री वैट को आकर्षित करेगी जबकि सेवा घटक (श्रम, मुख्य रूप से) सेवा कर को आकर्षित करेगा।

3. दो मंजिल के मकान: दो-मंज़िला मकानों के निर्माण पर सेवा कर, यदि दोनों अलग-अलग हस्तांतरित होने में सक्षम हैं, तो उन्हें अलग से भुगतान किया जाना चाहिए।

4. पाइपलाइन का निर्माण: एक पाइपलाइन या नाली के निर्माण के लिए अनुबंध कार्य अनुबंधों के अंतर्गत आते हैं।

नोट: शुद्ध श्रम अनुबंधों को कार्य अनुबंध नहीं माना जाता है क्योंकि कार्य अनुबंध की आवश्यक शर्तें माल में संपत्ति का हस्तांतरण है। काम के अनुबंधों के संबंध में वास्तुकला और परामर्श सेवाएं प्रदान की जाती हैं और इसलिए उन्हें छूट नहीं दी जाती है।

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सेवा कर का मूल्य

इस विधि के अनुसार, कार्य अनुबंध का मूल्य = कार्य अनुबंध के लिए वसूल की गई कुल राशि, कार्य अनुबंध के निष्पादन में शामिल संपत्ति के हस्तांतरण का मूल्य, जहां:

कुल राशि में शामिल हैं:

  1. हस्तांतरित सामग्री का मूल्य
  2. श्रम शुल्क
  3. श्रम और सेवाओं के लिए उप-ठेकेदारों को भुगतान की गई राशि
  4. योजना, डिजाइनिंग और आर्किटेक्ट्स की फीस के लिए शुल्क
  5. काम पर या अन्यथा प्राप्त करने के लिए शुल्क, मशीनरी और उपकरण काम के अनुबंध के निष्पादन में उपयोग किया जाता है
  6. पानी, बिजली और ईंधन जैसे उपभोग्य सामग्रियों की लागत
  7. श्रम और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित अन्य समान खर्च
  8. लाभ

नियम 2 ए के अनुसार रचना योजना

सरकार ने तीन कंपोजिशन स्कीमों का अनावरण किया है, जो वैट कंपोजिशन स्कीम की तरह ही सेवा प्राप्त करने वाले को एक निश्चित हिस्सा चुनने की अनुमति देती है जिस सर्विस टैक्स देना होता है। इससे सेवा कर घटक की गणना करना आसान हो जाता है और ज्यादातर मामलों में वास्तविक राशि का भुगतान करने की तुलना में सस्ता होता है। बेशक आपको कंपोजिशन स्कीम का विकल्प चुनने की जरूरत नहीं है लेकिन अगर आप इसका इस्तेमाल करने का चुनाव करते हैं तो आप किसी अन्य छूट का इस्तेमाल नहीं कर सकते।

बिल्डरों के लिए रचना योजना

चूंकि इमारतों के लिए सेवा कर की गणना विशेष रूप से कठिन हो सकती है इसलिए सरकार ने एक विशेष संरचना योजना पेश की है। यह सेवा के हिस्से और माल के हिस्से को अलग करने के उलझन को दूर करता है। इसने जो कुछ किया है, वह घोषित सेवाओं की अवधारणा है। घोषित सेवाओं के तहत विभिन्न सेवाओं को सूचीबद्ध किया जाता है और सेवा कर को सेवा से अलग करने के लिए स्पष्टीकरण सेवा कर (मूल्य निर्धारण का निर्धारण), 2006 में प्रदान किया जाता है। एक कार्य अनुबंध भी इन घोषित सेवाओं का हिस्सा है और कार्य अनुबंध पर सेवा कर उसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

सेवा कर वर्क्स अनुबंध छूट

सेवा कर से छूट प्राप्त विभिन्न कार्य अनुबंध सेवाओं की सूची इस प्रकार है:

  1. सरकार, एक स्थानीय प्राधिकरण या एक सरकारी प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवा
  2. आम जनता के उपयोग के लिए निर्माण
  3. मूल संरचना से संबंधित मूल कार्य
  4. उप-ठेकेदार सेवाएं।

कार्य अनुबंध और रिवर्स चार्ज तंत्र

यदि कोई कार्य अनुबंध सेवा किसी व्यक्ति, HUF, फर्म, या एसोसिएशन ऑफ़ पर्सन्स द्वारा किसी बॉडी कॉरपोरेट को प्रदान की जाती है, तो सेवा प्रदाता द्वारा 50% सेवा कर का भुगतान किया जाता है और 50% सेवा प्रदाता द्वारा भुगतान किया जाता है। ऐसी स्थिति में जब सरकार या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सहायता सेवा की प्रकृति में एक अनुबंध प्रदान किया जाता है, तो सेवा प्रदाता द्वारा 100% सेवा कर का भुगतान किया जाता है। अन्य सभी मामलों में सेवा प्रदाता द्वारा 100% सेवा कर का भुगतान किया जाता है।

 

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वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर सर्विस टैक्स

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कार्य अनुबंध (कॉन्ट्रैक्ट) वह है जिसमें माल का स्ठानांतरण सेवा अनुबंध के तहत होता है। यह कॉन्ट्रैक्ट, मरम्मत और भारी बुनियादी ढांचे की स्थापना से जुड़े कॉन्ट्रैक्ट्स के दौरान आम है। वित्त अधिनियम 1994 की धारा 65 (105) के अनुसार कार्य की दोहरी प्रकृति के कारण, एक कार्य अनुबंध की अपनी परिभाषा है। इनवॉइस में कार्य अनुबंध में संस्थापन, निर्माण, पूर्णता, निर्माण, फिटिंग, नवीनीकरण या कार्य अनुबंध में परिवर्तन की गई सेवा के मूल्य के साथ-साथ उपयोग की जाने वाली सामग्रियों के मूल्य दोनों शामिल होंगे।

सेवा कर नियमावली (मूल्य का निर्धारण) 2006 के नियम 2 ए के अनुसार, “मूल कार्यों के निष्पादन में शामिल सेवा भाग कुल कार्यों के अनुबंध का 40% है और सेवा अनुबंध के अलावा अन्य कार्यों के निष्पादन में शामिल सेवा भाग मूल कार्य कुल कार्य अनुबंध का 70% है ”।

आमतौर पर सेवा कर देनदारी, सर्विस देने वाला और ग्राहक द्वारा सेवा कर की देनदारी शेयर की जाती है। जबकि ग्राहक आमतौर पर पूर्ण रूप से सेवा कर का भुगतान करता है, एक कार्य अनुबंध अद्वितीय है। इसलिए कुल अनुबंध के 40% या ठेकेदार द्वारा सेवा के हिस्से का 40% और सेवा के प्राप्त करने वाले को समान रूप से 15% (अगस्त 2016 तक प्रचलित दर) पर सेवा कर का भुगतान किया जाता है।

निचे आप देख सकते हैं हमारे महत्वपूर्ण सर्विसेज जैसे कि फ़ूड लाइसेंस के लिए कैसे अप्लाई करें, ट्रेडमार्क रेजिस्ट्रशन के लिए कितना वक़्त लगता है और उद्योग आधार रेजिस्ट्रेशन का क्या प्रोसेस है .

 

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट का स्कोप

जैसा कि उल्लेख किया गया है कि काम अनुबंध एक बिक्री में स्थानांतरित की जा रही सामग्री से जुड़ी सेवा तत्व के साथ एक है। इसलिए, स्थानांतरित की जा रही सामग्री पर मूल्य वर्धित कर (वैट) देय है, और सेवा घटक पर सेवा कर देय है। सेवा प्रदाता के पास इस मामले में सेवा कर का रेजिस्ट्रेशन होना चाहिए।

वर्क्स अनुबंध के उदाहरण:

  1. भवन का नवीनीकरण: भवन के नवीनीकरण के मामले में, विभिन्न काम शामिल हैं जिनमें पेंटिंग, ध्वस्त करना, टाइलिंग, स्क्रैपिंग आदि शामिल हैं। इस मामले में श्रम के सभी शुल्क सेवा कर को आकर्षित करेंगे। हालांकि, ठेकेदार द्वारा उप-ठेकेदार को आउटसोर्स किए गए किसी भी कार्य को कोई सेवा कर आकर्षित नहीं करेगा।

2. कार की मरम्मत: जब एक कार की मरम्मत की जा रही होती है तो उसमें शामिल सामग्री और सेवा तत्व होता है। कार की मरम्मत के लिए उपयोग की जाने वाली कोई भी सामग्री वैट को आकर्षित करेगी जबकि सेवा घटक (श्रम, मुख्य रूप से) सेवा कर को आकर्षित करेगा।

3. दो मंजिल के मकान: दो-मंज़िला मकानों के निर्माण पर सेवा कर, यदि दोनों अलग-अलग हस्तांतरित होने में सक्षम हैं, तो उन्हें अलग से भुगतान किया जाना चाहिए।

4. पाइपलाइन का निर्माण: एक पाइपलाइन या नाली के निर्माण के लिए अनुबंध कार्य अनुबंधों के अंतर्गत आते हैं।

नोट: शुद्ध श्रम अनुबंधों को कार्य अनुबंध नहीं माना जाता है क्योंकि कार्य अनुबंध की आवश्यक शर्तें माल में संपत्ति का हस्तांतरण है। काम के अनुबंधों के संबंध में वास्तुकला और परामर्श सेवाएं प्रदान की जाती हैं और इसलिए उन्हें छूट नहीं दी जाती है।

GST रेजिस्टर करें

सेवा कर का मूल्य

इस विधि के अनुसार, कार्य अनुबंध का मूल्य = कार्य अनुबंध के लिए वसूल की गई कुल राशि, कार्य अनुबंध के निष्पादन में शामिल संपत्ति के हस्तांतरण का मूल्य, जहां:

कुल राशि में शामिल हैं:

  1. हस्तांतरित सामग्री का मूल्य
  2. श्रम शुल्क
  3. श्रम और सेवाओं के लिए उप-ठेकेदारों को भुगतान की गई राशि
  4. योजना, डिजाइनिंग और आर्किटेक्ट्स की फीस के लिए शुल्क
  5. काम पर या अन्यथा प्राप्त करने के लिए शुल्क, मशीनरी और उपकरण काम के अनुबंध के निष्पादन में उपयोग किया जाता है
  6. पानी, बिजली और ईंधन जैसे उपभोग्य सामग्रियों की लागत
  7. श्रम और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित अन्य समान खर्च
  8. लाभ

नियम 2 ए के अनुसार रचना योजना

सरकार ने तीन कंपोजिशन स्कीमों का अनावरण किया है, जो वैट कंपोजिशन स्कीम की तरह ही सेवा प्राप्त करने वाले को एक निश्चित हिस्सा चुनने की अनुमति देती है जिस सर्विस टैक्स देना होता है। इससे सेवा कर घटक की गणना करना आसान हो जाता है और ज्यादातर मामलों में वास्तविक राशि का भुगतान करने की तुलना में सस्ता होता है। बेशक आपको कंपोजिशन स्कीम का विकल्प चुनने की जरूरत नहीं है लेकिन अगर आप इसका इस्तेमाल करने का चुनाव करते हैं तो आप किसी अन्य छूट का इस्तेमाल नहीं कर सकते।

बिल्डरों के लिए रचना योजना

चूंकि इमारतों के लिए सेवा कर की गणना विशेष रूप से कठिन हो सकती है इसलिए सरकार ने एक विशेष संरचना योजना पेश की है। यह सेवा के हिस्से और माल के हिस्से को अलग करने के उलझन को दूर करता है। इसने जो कुछ किया है, वह घोषित सेवाओं की अवधारणा है। घोषित सेवाओं के तहत विभिन्न सेवाओं को सूचीबद्ध किया जाता है और सेवा कर को सेवा से अलग करने के लिए स्पष्टीकरण सेवा कर (मूल्य निर्धारण का निर्धारण), 2006 में प्रदान किया जाता है। एक कार्य अनुबंध भी इन घोषित सेवाओं का हिस्सा है और कार्य अनुबंध पर सेवा कर उसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

सेवा कर वर्क्स अनुबंध छूट

सेवा कर से छूट प्राप्त विभिन्न कार्य अनुबंध सेवाओं की सूची इस प्रकार है:

  1. सरकार, एक स्थानीय प्राधिकरण या एक सरकारी प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवा
  2. आम जनता के उपयोग के लिए निर्माण
  3. मूल संरचना से संबंधित मूल कार्य
  4. उप-ठेकेदार सेवाएं।

कार्य अनुबंध और रिवर्स चार्ज तंत्र

यदि कोई कार्य अनुबंध सेवा किसी व्यक्ति, HUF, फर्म, या एसोसिएशन ऑफ़ पर्सन्स द्वारा किसी बॉडी कॉरपोरेट को प्रदान की जाती है, तो सेवा प्रदाता द्वारा 50% सेवा कर का भुगतान किया जाता है और 50% सेवा प्रदाता द्वारा भुगतान किया जाता है। ऐसी स्थिति में जब सरकार या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सहायता सेवा की प्रकृति में एक अनुबंध प्रदान किया जाता है, तो सेवा प्रदाता द्वारा 100% सेवा कर का भुगतान किया जाता है। अन्य सभी मामलों में सेवा प्रदाता द्वारा 100% सेवा कर का भुगतान किया जाता है।

 

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