सर्विस टैक्स नियम

Last Updated at: August 10, 2020
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सर्विस टैक्स नियम

सर्विस टैक्स एक इन्डरेक्ट टैक्स है जो विशेष सेवाओं पर लगाया जाता है। सर्विस टैक्स उन सेवा प्रदान करने वालों पर लगाया जाता है जो हर साल 10 लाख से अधिक कमाते हैं| इन व्यवसायों को सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन प्राप्त करना चाहिए। एक बार जब वे ऐसा करते हैं तो उनके सभी ग्राहक अपने बिल पर 15% का टैक्स देते हैं। उनके द्वारा भुगतान की गई राशि सेवा प्रदाता द्वारा एकत्र की जाती है और सरकार को भुगतान की जाती है। यही कारण है कि सर्विस टैक्स एक इन्डरेक्ट टैक्स है, जिसका अर्थ है कि टैक्स का भुगतान करने वाला व्यक्ति अंततः सरकार को नहीं दे रहा है। आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले प्रत्येक शब्द को सर्विस टैक्स नियम 1994 द्वारा परिभाषित किया गया है।

सर्विस टैक्स का उद्देश्य

सर्विस टैक्स का उद्देश्य सरकार द्वारा व्यवसायों और व्यक्तियों पर कर लगाने के बोझ को कम करना है। वित्त अधिनियम 1994 के पारित होने के बाद 1994 में भारत में सर्विस टैक्स लागू हुआ। टैक्स योग्य सेवाओं को वित्त अधिनियम 1994 की धारा 65 के तहत नामांकित सूची में शामिल किया गया है। सर्विस टैक्स अधिकांश सेवाओं पर लगाया जाता है। इनमें से कुछ को छोड़कर निगेटीव सूची जैसे शिक्षा सेवाएं, एक ट्रस्ट कुछ कोचिंग क्लासेस और सांस्कृतिक कार्यक्रमों की गतिविधियाँ। निगेटीव सूची वित्त अधिनियम 1994 की धारा 66D में शामिल है।

सर्विस टैक्स अधिनियम के अनुसार, भारत सरकार ने भारत में सर्विस टैक्स का आकलन करने और एकत्र करने के लिए नियमों का एक सेट तैयार किया है। 

भारत में सर्विस टैक्स के लिए लागू नियम हैं:

नियम 1: छोटा टाइटल और प्रारंभ

सर्विस टैक्स नियम 1994 नामक सर्विस टैक्स भुगतान, रिटर्न और संग्रह का आकलन करने के लिए केंद्र के नियम 1 जुलाई, 1994 से प्रभावी हैं। 

नियम 2: परिभाषाएँ

आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले प्रत्येक शब्द को सर्विस टैक्स नियम 1994 द्वारा परिभाषित किया गया है जिसमें टैक्स, ‘मूल्यांकन’ और ‘सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी’ जैसे शब्द शामिल हैं। ‘अधिनियम’, निश्चित रूप से वित्त अधिनियम 2014 को रेफर करता है, जबकि ‘मूल्यांकन’ का अर्थ है निर्धारिती द्वारा सर्विस टैक्स का स्व-मूल्यांकन, प्रोविजनल मूल्यांकन और पुनर्मूल्यांकन और सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत उत्तरदायी सेवा के प्राप्तकर्ता को रेफर करता है।

क्वार्टर की परिभाषा, ‘अचल संपत्ति को किराए पर लेना’ और ‘सुरक्षा सेवाओं’ को भी शामिल किया गया है। सर्विस टैक्स नियम 1994 वर्ष को चार क्वार्टर यानी साल के हर तीसरे महीने में, 1 जनवरी से 31 मार्च, 1 अप्रैल से 30 जून, 1 जुलाई से 30 सितंबर और 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक परिभाषित करता है। अचल संपत्ति का किराया अचल संपत्ति और सुरक्षा सेवाओं को किराए पर देकर प्रदान की जाने वाली सेवाओं को रेफर करता है, सुरक्षा और संपत्ति से संबंधित सेवाओं को भी रेफर करता है।

नियम 3: अधिकारियों की अपॉइंटमेंट

केवल केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड ही केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारियों को अपॉइंट कर सकता है। जबकि वैट एक राज्य का विषय है, सर्विस टैक्स हमेशा केंद्र के नियंत्रण में रहा है।

नियम 4: रजिस्ट्रेशन

पिछला वित्तीय वर्ष में 9 लाख से अधिक के टर्नओवर वाले सभी सर्विस देने वालों को सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन प्राप्त करना चाहिए और यदि उनका कारोबार 10 लाख को पार कर गया है तो सर्विस टैक्स देना शुरू करना चाहिए। सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी सभी सर्विस देने वालों को आख़िरी तारीख से 30 दिन पहले फॉर्म एसटी – 1 का उपयोग करके सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन नियमों के लिए आवेदन करना होगा।

सर्विस टैक्स रजिस्टर करें

नियम 4 (ए): बिल, चालान या चालान पर प्रदान की जाने वाले टैक्स पर योग्य सेवाओं के बारे में जानकारी

टैक्स योग्य सेवाओं की पेशकश करने वाले सभी सर्विस देने वालों को उस व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित बिल, चालान या चालान जारी करना आवश्यक है, जिसके नाम पर रजिस्ट्रेशन है या इस व्यक्ति द्वारा आधिकारिक व्यक्ति द्वारा, सेवा की बुनियादी जानकारी जैसे नाम, पता और रजिस्ट्रेशन संख्या शामिल है। प्रदाता, सेवा प्राप्तकर्ता का नाम और पता, प्रदान की गई टैक्स योग्य सेवाओं का विवरण और लागत और सर्विस टैक्स की राशि का भुगतान किया जाना है।

नियम 4 (बी): कनसाइनमेंट नोट

माल की ढुलाई से संबंधित सेवाएं प्रदान करने वाले किसी भी सेवा प्रदाता द्वारा एक कनसाइनमेंट नोट जारी किया जाना चाहिए।

नियम 5: रिकॉर्ड

यहाँ तक कि कम्प्यूटराइज्ड रिकॉर्ड भी प्रस्तुत किए जा सकते हैं और केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड द्वारा स्वीकार किए जाने चाहिए। बेशक यह अब अनावश्यक है कि सरकार को भी फाइलिंग ऑनलाइन करने की आवश्यकता है।

नियम 5 (ए): रजिस्टर्ड परिसरों तक पहुंच:

सभी सर्विस टैक्स अधिकारियों को किसी भी जांच और सत्यापन के लिए परिसर तक पहुंच प्राप्त करने के लिए आयुक्त द्वारा अधिकृत किया जाता है। राज्य की आय की रक्षा के लिए ऐसा किया जाना चाहिए।

नियम 6 (ए): सेवाओं का निर्यात

प्रदान की गई या प्रदान की गई किसी भी सर्विस को सर्विस के निर्यात के रूप में माना जाएगा यदि सर्विस का प्रदाता ऐसे क्षेत्र में स्थित है  जिस पर कर लगाया जा सके और प्राप्तकर्ता भारत के बाहर स्थित है। हालांकि, निर्यात पर सर्विस टैक्स लागू नहीं होता है।

नियम 7: रिटर्न

प्रत्येक सर्विस देने वाला व्यक्ति फॉर्म ST-3 या ST-3A में हर छः महीने में रिटर्न जमा करेगा, साथ ही आधे साल के बाद महीने की 25 तारीख तक तीन कॉपी में भरी गई फॉर्म TR-6 की प्रति के साथ।

नियम 7 (ए): परिवहन ऑपरेटरों द्वारा प्रदान की जाने वाले टैक्स योग्य सेवाओं के लिए रिटर्न:

परिवहन ऑपरेटरों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं / सामान भी 13 मई 2003 से छह महीने की अवधि के भीतर रिटर्न प्रस्तुत करेंगे, जिसमें विफल रहने पर जुर्माना लगेगा।

नियम 7 (बी): रिटर्न का संशोधन

इस नियम के अनुसार, एक निर्धारिती रिटर्न जमा करने की तिथि से 90 दिनों के भीतर किसी भी गलतियों को संशोधित करने या सुधारने के लिए फॉर्म ST-3 में संशोधित रिटर्न जमा कर सकता है।

नियम 7 (C): प्रस्तुत रिटर्न में देरी के लिए भुगतान की जाने वाली राशि

जैसा कि सरकार से सभी जुर्माना, वे बहुत छोटे हो सकते हैं। सरकार को रिटर्न जमा करने में 15 दिनों से कम की देरी के मामले में, केंद्र सरकार को 500 रूपए की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है। यदि देरी 15 दिनों से ज्यादा है, तो आपको 1000 रूपए का भुगतान करने की आवश्यकता होगी। हर एक्सट्रा महीने के लिए, रिटर्न में देरी हो रही है, तो आपको उसके ऊपर 100 रूपए का अतिरिक्त भुगतान करना होगा।

नियम 8: केंद्रीय उत्पाद शुल्क आयुक्त से अपील

आप वित्त अधिनियम 1994 की धारा 85 के तहत फॉर्म एसटी – 4 में केंद्रीय उत्पाद शुल्क आयुक्त के पास अपील कर सकते हैं।

नियम 9: ट्रिब्यूनल को अपील करने के लिए अपील का रूप

आप फॉर्म ST-5 का उपयोग करके वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 86 के तहत अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील कर सकते हैं।

नियम 10: बड़े करदाताओं के लिए सुविधाएं और प्रक्रियाएं

नियमों के इस सेक्शन में बड़े करदाताओं द्वारा प्राप्त सर्विस टैक्स प्रावधान शामिल हैं। एक बड़ा करदाता अपने रजिस्टर्ड परिसर में से प्रत्येक के लिए रिटर्न जमा करेगा। आवश्यकता पड़ने पर सत्यापन और सुरक्षा के लिए उन्हें सभी वित्तीय रिकॉर्ड बनाने की भी आवश्यकता हो सकती है।

सर्विस टैक्स शुरू में थोड़ी सी सेवाओं पर लगाया गया था। हालांकि 2012 के बाद से कई नई सेवाओं को शामिल किया गया था। इसमें A/C’d रेस्टोरेंट द्वारा प्रदान की गई सेवा, होटल और निजी गेस्ट हाउस द्वारा पेश शार्ट टर्म और लॉन्ग टर्म आवास शामिल हैं।

सभी सर्विस टैक्स भुगतान जीएआर -7 का उपयोग करके किए जा सकते हैं, जो नामांकित बैंक शाखाओं में उपलब्ध है। इस चालान को सभी आवश्यक जानकारी के साथ सुसज्जित किया जाना चाहिए और किसी विशेष बैंक में जमा किया जाना चाहिए। यह एक पुरानी पद्धति है, हालांकि केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड की वेबसाइट पर ई-भुगतान सुविधाओं का उपयोग करके सर्विस टैक्स का भुगतान ऑनलाइन भी किया जा सकता है।

सर्विस टैक्स पहले केवल नकद आधार पर लिया जाता था, लेकिन अब यह केवल व्यक्तियों पर लागू होता है। कंपनियों को यह बढ़ोतरी के आधार पर भुगतान करना होगा। इसका मतलब है कि उन्हें सेवाओं के नियमों के आधार पर सर्विस टैक्स जमा करना होगा।

 

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सर्विस टैक्स नियम

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सर्विस टैक्स एक इन्डरेक्ट टैक्स है जो विशेष सेवाओं पर लगाया जाता है। सर्विस टैक्स उन सेवा प्रदान करने वालों पर लगाया जाता है जो हर साल 10 लाख से अधिक कमाते हैं| इन व्यवसायों को सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन प्राप्त करना चाहिए। एक बार जब वे ऐसा करते हैं तो उनके सभी ग्राहक अपने बिल पर 15% का टैक्स देते हैं। उनके द्वारा भुगतान की गई राशि सेवा प्रदाता द्वारा एकत्र की जाती है और सरकार को भुगतान की जाती है। यही कारण है कि सर्विस टैक्स एक इन्डरेक्ट टैक्स है, जिसका अर्थ है कि टैक्स का भुगतान करने वाला व्यक्ति अंततः सरकार को नहीं दे रहा है। आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले प्रत्येक शब्द को सर्विस टैक्स नियम 1994 द्वारा परिभाषित किया गया है।

सर्विस टैक्स का उद्देश्य

सर्विस टैक्स का उद्देश्य सरकार द्वारा व्यवसायों और व्यक्तियों पर कर लगाने के बोझ को कम करना है। वित्त अधिनियम 1994 के पारित होने के बाद 1994 में भारत में सर्विस टैक्स लागू हुआ। टैक्स योग्य सेवाओं को वित्त अधिनियम 1994 की धारा 65 के तहत नामांकित सूची में शामिल किया गया है। सर्विस टैक्स अधिकांश सेवाओं पर लगाया जाता है। इनमें से कुछ को छोड़कर निगेटीव सूची जैसे शिक्षा सेवाएं, एक ट्रस्ट कुछ कोचिंग क्लासेस और सांस्कृतिक कार्यक्रमों की गतिविधियाँ। निगेटीव सूची वित्त अधिनियम 1994 की धारा 66D में शामिल है।

सर्विस टैक्स अधिनियम के अनुसार, भारत सरकार ने भारत में सर्विस टैक्स का आकलन करने और एकत्र करने के लिए नियमों का एक सेट तैयार किया है। 

भारत में सर्विस टैक्स के लिए लागू नियम हैं:

नियम 1: छोटा टाइटल और प्रारंभ

सर्विस टैक्स नियम 1994 नामक सर्विस टैक्स भुगतान, रिटर्न और संग्रह का आकलन करने के लिए केंद्र के नियम 1 जुलाई, 1994 से प्रभावी हैं। 

नियम 2: परिभाषाएँ

आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले प्रत्येक शब्द को सर्विस टैक्स नियम 1994 द्वारा परिभाषित किया गया है जिसमें टैक्स, ‘मूल्यांकन’ और ‘सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी’ जैसे शब्द शामिल हैं। ‘अधिनियम’, निश्चित रूप से वित्त अधिनियम 2014 को रेफर करता है, जबकि ‘मूल्यांकन’ का अर्थ है निर्धारिती द्वारा सर्विस टैक्स का स्व-मूल्यांकन, प्रोविजनल मूल्यांकन और पुनर्मूल्यांकन और सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत उत्तरदायी सेवा के प्राप्तकर्ता को रेफर करता है।

क्वार्टर की परिभाषा, ‘अचल संपत्ति को किराए पर लेना’ और ‘सुरक्षा सेवाओं’ को भी शामिल किया गया है। सर्विस टैक्स नियम 1994 वर्ष को चार क्वार्टर यानी साल के हर तीसरे महीने में, 1 जनवरी से 31 मार्च, 1 अप्रैल से 30 जून, 1 जुलाई से 30 सितंबर और 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक परिभाषित करता है। अचल संपत्ति का किराया अचल संपत्ति और सुरक्षा सेवाओं को किराए पर देकर प्रदान की जाने वाली सेवाओं को रेफर करता है, सुरक्षा और संपत्ति से संबंधित सेवाओं को भी रेफर करता है।

नियम 3: अधिकारियों की अपॉइंटमेंट

केवल केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड ही केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारियों को अपॉइंट कर सकता है। जबकि वैट एक राज्य का विषय है, सर्विस टैक्स हमेशा केंद्र के नियंत्रण में रहा है।

नियम 4: रजिस्ट्रेशन

पिछला वित्तीय वर्ष में 9 लाख से अधिक के टर्नओवर वाले सभी सर्विस देने वालों को सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन प्राप्त करना चाहिए और यदि उनका कारोबार 10 लाख को पार कर गया है तो सर्विस टैक्स देना शुरू करना चाहिए। सर्विस टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी सभी सर्विस देने वालों को आख़िरी तारीख से 30 दिन पहले फॉर्म एसटी – 1 का उपयोग करके सर्विस टैक्स रजिस्ट्रेशन नियमों के लिए आवेदन करना होगा।

सर्विस टैक्स रजिस्टर करें

नियम 4 (ए): बिल, चालान या चालान पर प्रदान की जाने वाले टैक्स पर योग्य सेवाओं के बारे में जानकारी

टैक्स योग्य सेवाओं की पेशकश करने वाले सभी सर्विस देने वालों को उस व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित बिल, चालान या चालान जारी करना आवश्यक है, जिसके नाम पर रजिस्ट्रेशन है या इस व्यक्ति द्वारा आधिकारिक व्यक्ति द्वारा, सेवा की बुनियादी जानकारी जैसे नाम, पता और रजिस्ट्रेशन संख्या शामिल है। प्रदाता, सेवा प्राप्तकर्ता का नाम और पता, प्रदान की गई टैक्स योग्य सेवाओं का विवरण और लागत और सर्विस टैक्स की राशि का भुगतान किया जाना है।

नियम 4 (बी): कनसाइनमेंट नोट

माल की ढुलाई से संबंधित सेवाएं प्रदान करने वाले किसी भी सेवा प्रदाता द्वारा एक कनसाइनमेंट नोट जारी किया जाना चाहिए।

नियम 5: रिकॉर्ड

यहाँ तक कि कम्प्यूटराइज्ड रिकॉर्ड भी प्रस्तुत किए जा सकते हैं और केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड द्वारा स्वीकार किए जाने चाहिए। बेशक यह अब अनावश्यक है कि सरकार को भी फाइलिंग ऑनलाइन करने की आवश्यकता है।

नियम 5 (ए): रजिस्टर्ड परिसरों तक पहुंच:

सभी सर्विस टैक्स अधिकारियों को किसी भी जांच और सत्यापन के लिए परिसर तक पहुंच प्राप्त करने के लिए आयुक्त द्वारा अधिकृत किया जाता है। राज्य की आय की रक्षा के लिए ऐसा किया जाना चाहिए।

नियम 6 (ए): सेवाओं का निर्यात

प्रदान की गई या प्रदान की गई किसी भी सर्विस को सर्विस के निर्यात के रूप में माना जाएगा यदि सर्विस का प्रदाता ऐसे क्षेत्र में स्थित है  जिस पर कर लगाया जा सके और प्राप्तकर्ता भारत के बाहर स्थित है। हालांकि, निर्यात पर सर्विस टैक्स लागू नहीं होता है।

नियम 7: रिटर्न

प्रत्येक सर्विस देने वाला व्यक्ति फॉर्म ST-3 या ST-3A में हर छः महीने में रिटर्न जमा करेगा, साथ ही आधे साल के बाद महीने की 25 तारीख तक तीन कॉपी में भरी गई फॉर्म TR-6 की प्रति के साथ।

नियम 7 (ए): परिवहन ऑपरेटरों द्वारा प्रदान की जाने वाले टैक्स योग्य सेवाओं के लिए रिटर्न:

परिवहन ऑपरेटरों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं / सामान भी 13 मई 2003 से छह महीने की अवधि के भीतर रिटर्न प्रस्तुत करेंगे, जिसमें विफल रहने पर जुर्माना लगेगा।

नियम 7 (बी): रिटर्न का संशोधन

इस नियम के अनुसार, एक निर्धारिती रिटर्न जमा करने की तिथि से 90 दिनों के भीतर किसी भी गलतियों को संशोधित करने या सुधारने के लिए फॉर्म ST-3 में संशोधित रिटर्न जमा कर सकता है।

नियम 7 (C): प्रस्तुत रिटर्न में देरी के लिए भुगतान की जाने वाली राशि

जैसा कि सरकार से सभी जुर्माना, वे बहुत छोटे हो सकते हैं। सरकार को रिटर्न जमा करने में 15 दिनों से कम की देरी के मामले में, केंद्र सरकार को 500 रूपए की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है। यदि देरी 15 दिनों से ज्यादा है, तो आपको 1000 रूपए का भुगतान करने की आवश्यकता होगी। हर एक्सट्रा महीने के लिए, रिटर्न में देरी हो रही है, तो आपको उसके ऊपर 100 रूपए का अतिरिक्त भुगतान करना होगा।

नियम 8: केंद्रीय उत्पाद शुल्क आयुक्त से अपील

आप वित्त अधिनियम 1994 की धारा 85 के तहत फॉर्म एसटी – 4 में केंद्रीय उत्पाद शुल्क आयुक्त के पास अपील कर सकते हैं।

नियम 9: ट्रिब्यूनल को अपील करने के लिए अपील का रूप

आप फॉर्म ST-5 का उपयोग करके वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 86 के तहत अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील कर सकते हैं।

नियम 10: बड़े करदाताओं के लिए सुविधाएं और प्रक्रियाएं

नियमों के इस सेक्शन में बड़े करदाताओं द्वारा प्राप्त सर्विस टैक्स प्रावधान शामिल हैं। एक बड़ा करदाता अपने रजिस्टर्ड परिसर में से प्रत्येक के लिए रिटर्न जमा करेगा। आवश्यकता पड़ने पर सत्यापन और सुरक्षा के लिए उन्हें सभी वित्तीय रिकॉर्ड बनाने की भी आवश्यकता हो सकती है।

सर्विस टैक्स शुरू में थोड़ी सी सेवाओं पर लगाया गया था। हालांकि 2012 के बाद से कई नई सेवाओं को शामिल किया गया था। इसमें A/C’d रेस्टोरेंट द्वारा प्रदान की गई सेवा, होटल और निजी गेस्ट हाउस द्वारा पेश शार्ट टर्म और लॉन्ग टर्म आवास शामिल हैं।

सभी सर्विस टैक्स भुगतान जीएआर -7 का उपयोग करके किए जा सकते हैं, जो नामांकित बैंक शाखाओं में उपलब्ध है। इस चालान को सभी आवश्यक जानकारी के साथ सुसज्जित किया जाना चाहिए और किसी विशेष बैंक में जमा किया जाना चाहिए। यह एक पुरानी पद्धति है, हालांकि केंद्रीय उत्पाद और सीमा शुल्क बोर्ड की वेबसाइट पर ई-भुगतान सुविधाओं का उपयोग करके सर्विस टैक्स का भुगतान ऑनलाइन भी किया जा सकता है।

सर्विस टैक्स पहले केवल नकद आधार पर लिया जाता था, लेकिन अब यह केवल व्यक्तियों पर लागू होता है। कंपनियों को यह बढ़ोतरी के आधार पर भुगतान करना होगा। इसका मतलब है कि उन्हें सेवाओं के नियमों के आधार पर सर्विस टैक्स जमा करना होगा।

 

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